0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Содержание

Образец восстановления ндс в книге продаж

Как отразить восстановленный НДС в книге продаж в 2019-2020 годах

Зачем отражать восстановление НДС в книге продаж

Прежде чем изучать, как отразить восстановление НДС в книге продаж, рассмотрим, в связи с чем это в принципе нужно делать.

Восстановление НДС по товарам требуется, если (п. 3 ст. 170 НК РФ):

  1. Осуществлена передача товаров, по которым НДС ранее был принят к вычету:
    • в уставный либо складочный капитал ООО или иного хозяйственного общества, товарищества;
    • в качестве вклада по соглашению в рамках инвестиционного товарищества;
    • в качестве взноса в паевой фонд в рамках кооператива;
    • на пополнение целевого капитала НКО.

Книгу продаж при восстановлении налога заполняет фирма, передавшая товары в пользу сторонней организации в указанных целях.

Товары, по которым налог ранее принят к вычету, начали использоваться в рамках операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ.

Книгу продаж заполняет хозяйствующий субъект, начавший использовать соответствующие товары.

Товары, за которые была внесена предоплата, получены от поставщика.

Книгу продаж заполняет покупатель данных товаров.

В случае возврата аванса за товары.

Аналогично: сведения об этом в книге продаж фиксируются покупателем, получившим аванс обратно.

По товарам, которые пришли от поставщика, была уменьшена стоимость.

Книгу продаж заполняет покупатель товаров.

Были получены субсидии из федерального бюджета на компенсацию затрат по товарам (в том числе на оплату входного НДС), с которых налог принят к вычету.

Книгу продаж заполняет получатель субсидии.

Таким образом, хозяйствующий субъект в указанных ситуациях «продает» выбывающий товар в рамках налогооблагаемой операции, и сведения об этом отражаются в книге продаж.

Когда НДС не попадает в книгу продаж: примеры ситуаций

Прежде чем изучать, как заполнить книгу продаж при восстановлении НДС, рассмотрим еще один нюанс. Он касается ситуаций, при которых каких-либо действий с книгой продаж осуществлять не требуется, несмотря на то, что происходят хозяйственные операции, очень близкие тем, что поименованы в п. 3 ст. 170 НК РФ. Подробнее о книге продаж читайте в статье «Книга продаж – образец заполнения для 2019 года».

Отметим, что ситуаций, при которых восстановленный НДС не попадает в книгу продаж, быть не может, поскольку во всех предусмотренных п. 3 ст. 170 НК РФ случаях происходит некоторое выбытие, «продажа» товара. Однако вполне допустимы сценарии, при которых налог не восстанавливается в принципе.

Дело в том, что приведенный в п. 3 ст. 170 НК РФ перечень ситуаций, при которых налог подлежит обязательному восстановлению, закрытый. Если рассматривать сценарии правоотношений, очень близких тем, что отражены в НК РФ, но при которых не требуется восстановление НДС в книге продаж — примеры могут быть следующими:

  • когда происходит выбытие товара по причине уничтожения, хищения, досрочного списания вследствие поломки (постановление ФАС Поволжского округа от 10.05.2011 № А55-17395/2010);
  • когда товар пущен на изготовление собственной продукции, которая признана браком (постановление ФАС Московского округа от 23.07.2012 № А40-100625/11-116-282);
  • когда субсидия на товар получена за счет не федерального, а регионального или местного бюджета (письмо Минфина России от 01.02.2013 № 03-07-11/2142).

Рассмотрим теперь подробнее, каким образом документировать операции, предусмотренные п. 3 ст. 170 НК РФ, и ознакомимся с образцом заполнения книги продаж при восстановлении НДС.

Как заполнить книгу продаж при восстановлении НДС и где скачать образец

Восстановление налога отражается в книге продаж посредством:

  1. Копирования в нее сведений по тем счетам-фактурам, на основании которых НДС ранее принимался к вычету (в случае с авансами), то есть по счетам, которые до того были отражены в книге покупок. Подробнее см. в этой статье.
  2. Отражения в ней сведений по иным первичным документам, которые заменяют счета-фактуры. Например, по справкам-расчетам.
  3. Отражения в ней реквизитов по корректировочному счету-фактуре (в случае если восстановление налога обусловлено уменьшением цены поставленного товара). О корректировочных счетах-фактурах мы рассказывали в другой статье.

При этом если составлению счета-фактуры предшествовало подписание акта о согласовании новой цены, то в книгу продаж попадают реквизиты именно этого акта.

В сценариях по пунктам 2 и 3 сведения по тем счетам, что до того были отражены в книге покупок, никак не используются при заполнении книги продаж и не подвергаются каким-либо корректировкам.

Во всех случаях, когда восстановление налога происходит по операциям за прошедший квартал, сведения вносятся в дополнительный лист книги продаж. Примечательно, что корректировочный счет при уменьшении стоимости продаж фиксируется в отчетном периоде, в котором он был получен, — вне зависимости от давности первичной сделки (п. 2.4 письма ФНС России от 28.09.2011 № ЕД-4-3/15927@). Узнайте подробнее о том, как проверить книгу продаж.

Обратите внимание! Отдельными правилами — отраженными в ст. 171.1 НК РФ — регулируется восстановление налога по основным средствам.

Ознакомиться с документирующим восстановление НДС в книге продаж образцом данной книги вы можете на нашем сайте — по ссылке ниже. В документе приведены примеры записей по корректировочному счету на уменьшение стоимости товара (и для сравнения приведены реквизиты обычного и исправленного счета).

Восстановление НДС в книге продаж и книге покупок в ситуациях, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, удостоверяется оформлением новых (корректировочных) счетов-фактур и дополняющих их документов, которые фиксируются в книге продаж покупателем товара, по которому восстанавливается налог. Перечень таких ситуаций закрытый, хозяйственные события вне его не предполагают восстановления налога.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».

Восстановление ндс в книге продаж

Ответ

Покупатель имеет право принять к вычету НДС с выданного аванса.

Консультация

Выдача аванса

Предварительная оплата (аванс) — это оплата покупателем (заказчиком) товаров (работ, услуг) до их поставки (выполнения).

Покупатель имеет право принять к вычету НДС с выданного аванса.

Следует отметить, что покупатель имеет право вычесть НДС, по авансам выданным. Но не обязан это делать. Так, Минфин РФ в своих письмах сообщает, что покупатель имеет право и не принимать к вычету такой НДС (Письмо Минфина РФ от 20.05.2016 N 03-07-08/28995, Письмо Минфина РФ от 22.11.2011 N 03-07-11/321). Если Вы решили не принимать НДС к вычету, то просто не регистрируйте в книге покупок полученный от продавца счет-фактуру на выданный аванс. В последующем, при получении товара (работ, услуг) в счет которого был выдан аванс, Вам не потребуется восстанавливать НДС, так как Вы его к вычету не принимали.

Вычет НДС по выданным авансам регулируется:

п. 12 ст. 171 НК РФ:

«Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.»

п. 9 ст. 172 НК РФ:

«Вычеты сумм налога, указанных в пункте 12 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.»

Для подтверждения вычета НДС по выданному авансу у покупателя должны быть:

Счет-фактура (авансовый) от продавца;

Договор, предусматривающий перечисление аванса;

Восстановление НДС по выданному авансу

Авансовый НДС временный. Он принимается к вычету на период до приобретения товаров (работ, услуг), а потом восстанавливается.

Правила восстановления НДС по выданным аансам указаны в пп.

Порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету

3 п. 3 ст. 170 НК РФ.

«Восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном настоящим Кодексом, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Суммы налога, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий);»

То есть, НДС следует восстановить в том налоговом периоде (квартале), когда:

— принят к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в счет которых был перечислен аванс;

— продавец вернул аванс, в связи с расторжением или изменением договора;

По мнению Минфина РФ НДС по выданному авансу следует восстановить и если дебиторская задолженность продавца списана как безнадежный долг, если продавец так и не исполнил обязанность по поставке товара (Письмо Минфина от 17.08.2015 N 03-07-11/47347).

Пример

Покупатель выдал аванс в сумме 1000 рублей в счет оплаты товара, который облагается НДС по общей ставке налога 18%.

Покупатель получил от продавца авансовый счет-фактуру, в котором указана сумма НДС 152,54 рубля (1000 * 18/118). Этот НДС покупатель вправе принять к вычету.

Счет-фактура

Не позднее 5 календарных дней со дня получения аванса продавец должен составить авансовый счет-фактуру в двух экземплярах (ст. 168, 169 НК РФ).

Один экземпляр счета-фактуры продавец должен передать покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Счет-фактура, выставляемый при получении авансов имеет свои особенности и называется как Авансовый счет-фактура.

Отражение в книге покупок

НДС, принятый к вычету по авансовому счету-фактуре отражается в Книге покупок с кодом видов операций НДС — 02 «Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 28».

Отражение в книге продаж

НДС, восстановленный в связи с приобретением товаров (работ, услуг) отражается в Книге продаж с кодом видом операций НДС — 21 «Операции по восстановлению сумм налога, указанные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170 (за исключением подпунктов 1 и 4 пункта 3 статьи 170), статье 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов по налогу на добавленную стоимость»

НДС, восстановленный в связи с расторжением или изменением договора и возвратом аванса отражается в Книге продаж с кодом видом операций НДС — 22 «Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации»

Отражение в налоговой декларации по НДС

Сумма НДС по выданному авансу, принятая к вычету, отражается с строке 130 «13.

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику — покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя» раздела 3 Налоговой декларация по НДС за тот налоговый период (квартал), в котором аванс был выдан.

Суммы восстановленного НДС отражаются в строке 090 «6.1. суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации» раздела 3 Налоговой декларация по НДС за тот налоговый период (квартал), в котором были получены товары в счет выданного аванса или когда аванс был возвращен.

Отражение в бухгалтерском учете авансового НДС у покупателя

Выдан аванс в счет поставки товара:

Д 60 — К 51 — выдан аванс

Д 68 — К 60-аванс — НДС с аванса принят к вычету

Получены товары от продавца:

Д 41 — К 60 — Получены товары

Д 19 — К 60 — Отражен НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)

Д 68 — К 19 — НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принят к вычету

Д 60-аванс — К 68 — Восстановлен НДС с аванса

Покупатель и продавец заключили договор купли продажи товара на сумму 23 600 рублей (в том числе НДС 3 600 рублей по ставке 18%). Согласно договора покупатель осуществляет предоплату в размере 11 800 рублей и после поставки товара осуществляется окончательный расчет.

20.02 Покупатель уплатил продавцу аванс в сумме 11 800 рублей в счет оплаты товара (в том числе НДС 1 800 рублей).

Покупатель принимает к вычету НДС в сумме 1 800 рублей (на основании авансового счета-фактуры, полученного от продавца).

Бухгалтерский учет у покупателя:

Д 60 К 51 11 800 перечислен аванс

Д 19 К 60 1 800 исчислен НДС с аванса

Д 68 К 19 1 800 НДС принят к вычету

10.03 Продавец передает товар покупателю на сумму 23 600 рублей (в том числе НДС 3 600 рублей).

Покупатель – исчисляет (восстанавливает) НДС, ранее принятый к вычету по авансу (1 800 рублей) и принимает к вычету НДС по полученному товару (3 600 рублей).

Бухгалтерский учет у покупателя:

Д 41 К 60 20 000 принят на учет товар

Д 60 К 68 1 800 восстановлен НДС принятый ранее к вычету по выданному авансу

Д 19 К 60 3 600 НДС в стоимости товара

Д 68 К 19 3 600 НДС принят к вычету

12.03 Покупатель перечисляет продавцу 11 800 рублей.

Покупатель не учитывают эту сумму ни в налоговой базе, ни как вычет.

Бухгалтерский учет у покупателя:

Д 60 К 51 11 800 оплата товара

Дополнительно

Как исчислить НДС с полученного аванса?

Предварительная оплата (аванс) — оплата покупателем (заказчиком) товаров (работ, услуг) до их поставки (выполнения).

Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

Авансовый счет-фактура — счет-фактура, который выставляется продавцом при получении авансов в счет поставки товаров (работ, услуг).

Книга продаж — отчетный документ по налогу на добавленную стоимость (НДС), предназначенный для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению), а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Книга продаж утверждена Приложением N 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.

Книга покупок — отчетный документ по налогу на добавленную стоимость (НДС), предназначенный для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Книга покупок утверждена Приложением N 4 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.

Налоговая декларация по НДС — налоговая декларация представляемая в налоговые органы по налогу на добавленную стоимость.

Срок хранения счетов-фактур истек

Письмо Министерства финансов РФ №03-07-09/73784 от 25.09.2019

В книге продаж документы регистрируют тогда, когда у фирмы возникает обязанность начислить НДС. В большинстве случаев такими документами являются счета-фактуры. Но есть случаи, когда в книге продаж регистрируют не счет-фактуру, а другой документ.

Что пишут в книге продаж

В книге продаж регистрируют счета-фактуры, выписанные фирмой. Форма этой книги утверждена Постановлением № 1137 (далее – Правила), а формат для составления в электронном виде — приказом ФНС России от 6 апреля 2018 г. № ММВ-7-6/196@.

Основной принцип заполнения книги продаж такой: документы нужно регистрировать в книге продаж тогда, когда у фирмы возникает обязанность начислить НДС.

НДС начисляют либо в момент отгрузки товара, либо в день получения предоплаты от покупателя (в зависимости от того, какое из этих двух событий произошло раньше). И в том, и в другом случае фирма-продавец выписывает счет-фактуру. В первом случае счет-фактуру регистрируют в книге продаж в день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Во втором – в день поступления денег на расчетный счет или в кассу.

3 сентября ООО «Волна» отгрузил своему покупателю товары стоимостью 300 000 руб. (в том числе НДС – 50 000 руб.).

10 сентября поставщик получил от своего другого покупателя платеж в счет предстоящей отгрузки товаров на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.) Отгрузка в счет этого аванса произошла только в октябре. Счета-фактуры бухгалтер «Волны» зарегистрировал в книге продаж так:

— 3 сентября – на сумму 300 000 руб.;

— 10 сентября – на сумму 120 000 руб.

По итогам III квартала сумма НДС к уплате в бюджет составила 70 000 руб. (50 000 + 20 000).

При выполнении необходимых условий НДС, уплаченный поставщику в составе цены товара, можно принять к вычету. Эти условия перечислены в статье 172 НК РФ:

товары (работы, услуги) и имущественные права приобретены для производственной деятельности или операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи;

товары оприходованы (приняты к учету);

у фирмы есть надлежаще оформленный счет-фактура поставщика и соответствующие первичные документы (с выделенной отдельной строкой суммой НДС);

при ввозе товаров на территорию России НДС уплачен на таможне.

Факт оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав) для применения вычета не имеет значения.

Пример.Принятие к вычету НДС.

Предположим, фирма начислила по итогам III квартала сумму НДС к уплате в бюджет в размере 300 000 руб.

В этом же периоде компания заплатила своим поставщикам за приобретенные товары 240 000 руб. (в том числе НДС – 40 000 руб.). Все товары были оприходованы на склад, и на все приобретенные товары были получены счета-фактуры.

Поскольку все необходимые условия выполнены, НДС в сумме 40 000 руб. фирма может принять к вычету в III квартале. В учете бухгалтер должен сделать такие проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 200 000 руб. (240 000 − 40 000) – оприходованы материалы на склад;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 40 000 руб. – учтен НДС по оприходованным материалам;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19

– 40 000 руб. – НДС принят к вычету.

По итогам III квартала фирма должна заплатить в бюджет 260 000 руб. (300 000 – 40 000).

Восстановление НДС, принятого к вычету

В определенных случаях плательщики НДС обязаны восстанавливать НДС. Разберемся сначала с тем, что такое восстановление НДС.

Как известно, организации и ИП на общем режиме, приобретающие основные средства, товары, работы, услуги (далее – товары), вправе принять к вычету входной НДС по ним при выполнении всех условий для вычета (ст. 171 НК РФ). Но если впоследствии обстоятельства изменятся и станет понятно, что права на вычет НДС нет, то налог надо будет восстановить. Иными словами, восстановленный НДС – это ранее принятый к вычету НДС, который в определенной сумме нужно вернуть обратно в бюджет.

Когда нужно восстанавливать НДС

Ситуации, когда плательщику придется заниматься восстановлением НДС, ранее принятого к вычету, можно разбить на несколько групп:

  • передача имущества, нематериальных активов (НМА), имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • дальнейшее использование товаров, а также основных средств, НМА, имущественных прав для операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ. Это операции, не подлежащие налогообложению НДС, операции, местом реализации которых не признается территория РФ, и некоторые другие. Условно назовем их не облагаемой НДС деятельностью. Так вот восстанавливать НДС придется, и если товары в дальнейшем будут использоваться исключительно в не облагаемой НДС деятельности, и если будут одновременно использоваться в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности. Отметим, что из поименованных в п. 2 ст. 170 НК РФ операций есть свои исключения (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Кроме того, восстанавливать НДС придется при переходе плательщика НДС на спецрежим или получении им освобождения от НДС;
  • получение покупателем товаров в счет ранее перечисленного аванса, НДС по которому был принят к вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Когда покупатель получает от продавца товары, одновременно с принятием НДС к вычету со стоимости отгруженных товаров он должен восстановить НДС, принятый к вычету с аванса. Также восстановить НДС с аванса покупатель должен, если ему была возвращена сумма предоплаты в связи с расторжением договора поставки или изменением его условий;
  • уменьшение стоимости отгруженных товаров из-за уменьшения цены или количества товара. В такой ситуации восстановлению подлежит разница между суммой НДС, которая была принята к вычету, и суммой НДС, установленной после уменьшения стоимости (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • получение плательщиком НДС субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров с учетом налога и по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ. При этом НДС восстанавливается в полной сумме (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Для каждой ситуации установлены свои правила, в какой сумме и когда должен быть восстановлен НДС. Причем в отношении МПЗ, ОС и НМА эти правила могут отличаться. Об этом можно прочесть в статье: «Восстанавливаете НДС? Не торопитесь — проверьте, а надо ли. »

Оформление восстановления НДС

Общие правила таковы. Счет-фактура, по которому ранее был принят к вычету НДС, ныне подлежащий восстановлению, необходимо зарегистрировать в книге продаж на сумму восстановленного НДС. Никакие изменения в книге покупок при этом отражать не надо. А при восстановлении НДС из-за уменьшения стоимости приобретенных товаров в книге продаж регистрируется корректировочный счет-фактура (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Бесплатные юридические консультации

по тел. 8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

Как отразить восстановление НДС в книге продаж

В квартале, в котором вы восстанавливаете НДС, зарегистрируйте в книге продаж счет-фактуру, по которому ранее приняли налог к вычету. При регистрации укажите номер и дату счета-фактуры, код вида операции «21», данные о себе как о покупателе, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с налогом и без, а также сумму НДС, которая подлежит восстановлению.

Особенности есть в отдельных ситуациях. Например, при восстановлении налога в связи с уменьшением стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) и при передаче имущества в уставный капитал.

Восстановление НДС в книге продаж при переходе к необлагаемой деятельности

Восстановить НДС нужно, если вы (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):

  • переходите на УСН или иной спецрежим;
  • решили применять освобождение от НДС;
  • ведете деятельность, не облагаемую налогом.

В книге продаж за квартал, в котором вы восстанавливаете налог, зарегистрируйте счет-фактуру, по которому ранее приняли НДС к вычету (п. п. 2, 14 Правил ведения книги продаж).

В книге продаж регистрируйте бухгалтерскую справку-расчет, если вы восстанавливаете НДС:

  • по объекту недвижимости (п. 14 Правил ведения книги продаж);
  • если счет-фактура у вас не сохранился (например, по ОС или НМА, вычет по которым вы применили более четырех лет назад) (Письмо Минфина России от 06.09.2018 N 03-07-09/63731).

Книгу продаж заполняйте следующим образом (п. п. 7, 8 Правил ведения книги продаж, Приложение к Письму ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@):

  • в графе 1 проставьте очередной порядковый номер записи;
  • в графе 2 укажите код вида операции «21»;
  • в графе 3 укажите номер и дату счета-фактуры (бухгалтерской справки);
  • графы 3а и 3б не заполняйте;
  • графу 4 заполняйте, если вычет вы заявляли по исправленному счету-фактуре. Укажите номер и дату из строки 1а исправленного счета-фактуры;
  • графы 5 и 6 не заполняйте;
  • в графах 7 и 8 укажите свое наименование, ИНН и КПП (индивидуальные предприниматели указывают Ф.И.О. и ИНН);
  • графы 9, 10 и 11 не заполняйте;
  • графы 12 и 13а заполняйте, если счет-фактура был выставлен в иностранной валюте;
  • в графе 13б укажите итоговую стоимость товара (работы, услуги) с НДС согласно счету-фактуре — в рублях и копейках;
  • в графах 14 — 15 — по соответствующей ставке — укажите стоимость товара (работы, услуги) без НДС согласно счету-фактуре;
  • графу 16 не заполняйте;
  • в графах 17 — 18 — по соответствующей ставке — укажите НДС в сумме, которая подлежит восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж);
  • графу 19 не заполняйте.

Восстановление авансового НДС в книге продаж

Счет-фактуру продавца, по которому вы приняли к вычету авансовый НДС, зарегистрируйте в книге продаж за квартал, в котором вы (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж):

  • приняли к вычету НДС с реализации предоплаченных товаров (работ, услуг);
  • изменили или расторгли договор и продавец вернул вам аванс;
  • списали безнадежную дебиторскую задолженность.

Если НДС вы восстанавливаете частично (например, вы получили только часть товара или вам вернули часть аванса), в книге продаж отразите только ту сумму налога, которая подлежит восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж).

Восстановление НДС в книге продаж при уменьшении стоимости товаров (работ, услуг)

При уменьшении стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) зарегистрируйте в книге продаж документ, который получили первым (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж):

  • корректировочный счет-фактуру;
  • первичный документ об уменьшении стоимости.

Регистрируйте корректировочный счет-фактуру (первичный документ) в том квартале, в котором вы его получили (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 2 Правил ведения книги продаж).

При заполнении книги продаж укажите код вида операции «18», сведения о себе как о покупателе, а также разницу в стоимости товаров (работ, услуг) и в сумме НДС.

Единый корректировочный счет-фактуру регистрируйте так же, как и обычный корректировочный счет-фактуру, с учетом следующих особенностей:

  • в графе 2 укажите код вида операций «01»;
  • в графах 3 и 5 укажите номер и дату единого корректировочного счета-фактуры (пп. «з» п. 7 Правил ведения книги продаж);
  • в графы 7 и 8 перенесите сведения о вашем продавце из строк 2 и 2б единого корректировочного счета-фактуры (пп. «к», «л» п. 7 Правил ведения книги продаж).

Восстановление НДС в книге продаж при получении субсидий

В книге продаж за квартал, в котором вы получили субсидию или бюджетную инвестицию на возмещение затрат, зарегистрируйте счет-фактуру, по которому вы приняли НДС к вычету (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. п. 2, 14 Правил ведения книги продаж).

Книгу продаж заполняйте так же, как и при переходе на необлагаемые виды деятельности, в том числе (п. п. 7, 8, 14 Правил ведения книги продаж, Приложение к Письму ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@):

  • в графе 2 укажите код «21»;
  • в графе 3 отразите номер и дату счета-фактуры;
  • в графах 7 и 8 укажите данные о себе;
  • в графе 13б отразите стоимость товаров (работ, услуг) с НДС согласно счету-фактуре;
  • в графах 14 — 15 — по соответствующей ставке — укажите стоимость товаров (работ, услуг) без НДС по счету-фактуре;
  • в графах 17 — 18 — по соответствующей ставке — укажите НДС в сумме, которая подлежит восстановлению.

Восстановление НДС в книге продаж при передаче имущества в уставный капитал

Восстановление НДС отражайте в книге продаж за квартал, в котором имущество (НМА, имущественные права) вы передали в качестве вклада в уставный капитал (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. п. 2, 14 Правил ведения книги продаж).

Зарегистрируйте в книге продаж документ, которым оформлена передача (например, акт приема-передачи). В нем должна быть указана сумма НДС, подлежащая восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж).

Книгу продаж заполните следующим образом (п. п. 7, 8, 14 Правил ведения книги продаж, Приложение к Письму ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@):

  • в графе 1 проставьте очередной номер записи по порядку;
  • в графе 2 укажите код вида операции «01»;
  • в графе 3 укажите номер и дату документа, которым оформлена передача имущества (НМА, имущественных прав);
  • графы 3а — 6 не заполняйте;
  • в графах 7 и 8 укажите наименование, ИНН и КПП организации-получателя;
  • графы 9 — 13а не заполняйте;
  • в графе 13б укажите итоговую стоимость имущества (НМА, имущественных прав) с НДС в рублях и копейках;
  • в графах 14 — 15 — по соответствующей ставке — укажите стоимость имущества (НМА, имущественных прав) без НДС;
  • графу 16 не заполняйте;
  • в графах 17 — 18 — по соответствующей ставке — укажите сумму НДС, которая подлежит восстановлению;
  • графу 19 не заполняйте.

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефону:
8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

Источники:

http://nsovetnik.ru/nds/kak-otrazit-vosstanovlennyj-nds-v-knige-prodazh/
http://warmedia.ru/%D0%B2%D0%BE%D1%81%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5-%D0%BD%D0%B4%D1%81-%D0%B2-%D0%BA%D0%BD%D0%B8%D0%B3%D0%B5-%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%B6/
http://www.buhgalteria.ru/nadocs/kogda-v-knige-prodazh-pri-vosstanovlenii-nds-registriruyut-spravku-bukhgaltera
http://glavkniga.ru/situations/k500992
http://urist7.ru/nalog/nds/kak-otrazit-vosstanovlenie-nds-v-knige-prodazh.html

Читать еще:  Магнит на старый счетчик электроэнергии
Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:
Adblock
detector