Ндс с аванса полученного как не платить

Как не платить НДС с авансов

“Практическая бухгалтерия”, N 8, 2003

Зачастую налоговые платежи фирмы зависят от вида договора, по которому она продает те или иные товары. Заменив один договор другим, можно сэкономить на налогах и получить ту же прибыль. Расскажем о том, как это можно сделать.

Многие торговые фирмы продают товары на условиях 100-процентной предоплаты. За счет денег, полученных в качестве аванса, фирма приобретает товар и отгружает его покупателю.

У такого порядка расчетов есть значительный недостаток. Дело в том, что продавцу надо заплатить с полученного аванса НДС. В результате у фирмы отвлекаются значительные суммы оборотных средств, и ей может не хватить денег даже на закупку товаров. Можно ли этого избежать?

Заменяем один договор другим

В такой ситуации проще всего заключить с покупателем товара не договор купли-продажи, а любой посреднический договор (например, комиссии поручения или агентский договор).

Напомним, что по договору комиссии фирма-продавец действует от своего имени и за счет покупателя. По договору поручения фирма-продавец действует от имени покупателя и также за его счет. По агентскому договору продавец может действовать как от своего имени, так и от имени покупателя.

По этому договору фирма-продавец будет выступать в роли посредника.

Покупатель должен поручить ей купить товар. За это фирме-продавцу будет выплачено вознаграждение. Сумма вознаграждения должна быть равна той прибыли, которую продавец планировал получить по сделке (то есть разнице между покупной и продажной стоимостью товара).

Какие выгоды получит продавец

В этом случае фирма-продавец получит сразу несколько преимуществ.

Во-первых, НДС надо будет платить не со всех денег, полученных от покупателя, а лишь с суммы посреднического вознаграждения. Во-вторых, фирма сможет сэкономить на налоге на имущество. Товар, купленный в рамках посреднического договора, будет отражен на забалансовых счетах. Следовательно, его стоимость облагаться этим налогом не будет.

Поясним сказанное на примере.

Пример. ООО “Пассив” продает стиральные машины. Фирма работает на условиях 100-процентной предоплаты и приобретает технику за счет авансов, полученных от покупателей.

“Пассив” заключил договор на поставку партии стиральных машин. Покупная стоимость техники – 840 000 руб. (в том числе НДС – 140 000 руб.), продажная – 960 000 руб. (в том числе НДС – 160 000 руб.). Деньги от покупателя “Пассив” получил 30 июня. Товар был куплен у поставщика и отгружен покупателю 25 июля.

Стороны заключили договор купли-продажи.

Бухгалтер “Пассива” сделал проводки:

Кредит 62 субсчет “Расчеты по авансам полученным”

• 960 000 руб. – поступил аванс на расчетный счет;

Дебет 62 субсчет “Расчеты по авансам полученным”

Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”

• 160 000 руб. (960 000 руб. x 20 : 120) – начислен НДС с полученного аванса;

Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 51

• 160 000 руб. – перечислен НДС в бюджет;

Дебет 41 Кредит 60

• 700 000 руб. (840 000 – 140 000) – оприходована партия холодильников;

Дебет 19 Кредит 60

• 140 000 руб. – учтен НДС по холодильникам;

Дебет 60 Кредит 51

• 840 000 руб. – оплачены холодильники поставщику;

Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 19

• 140 000 руб. – принят к вычету НДС по холодильникам;

Дебет 62 субсчет “Расчеты с покупателями”

• 960 000 руб. – отгружен товар покупателю;

Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС”

Кредит 62 субсчет “Расчеты по авансам полученным”

• 160 000 руб. – зачтен НДС, ранее начисленный с аванса;

Дебет 62 субсчет “Расчеты по авансам полученным”

Кредит 62 субсчет “Расчеты с покупателями”

• 960 000 руб. – зачтен ранее полученный аванс;

Дебет 90-2 Кредит 41

• 700 000 руб. – списана себестоимость холодильников, отгруженных покупателю;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”

• 160 000 руб. – начислен НДС с выручки от продажи товара;

Дебет 90-9 Кредит 99

• 100 000 руб. (960 000 – 160 000 – 700 000) – отражен доход от продажи товаров.

Стороны заключили договор поручения.

По договору “Пассив” должен купить для “Актива” партию холодильников. Вознаграждение “Пассива” составляет 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.).

Бухгалтер “Пассива” сделал записи:

Дебет 51 Кредит 76 субсчет “Расчеты с доверителем”

• 960 000 руб. – поступили деньги в оплату товара и вознаграждение по договору поручения;

Дебет 76 субсчет “Расчеты с доверителем”

Кредит 62 субсчет “Расчеты по авансам полученным”

• 120 000 руб. – учтено посредническое вознаграждение, полученное авансом;

Дебет 62 субсчет “Расчеты по авансам полученным”

Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”

• 20 000 руб. – начислен НДС с полученного аванса;

Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 51

• 20 000 руб. – перечислен НДС в бюджет;

Дебет 76 субсчет “Расчеты с поставщиками”

• 840 000 руб. – перечислены деньги поставщику холодильников;

Дебет 76 субсчет “Расчеты с доверителем”

Кредит 76 субсчет “Расчеты с поставщиками”

• 840 000 руб. – зачтены задолженности;

• 840 000 руб. – оприходованы холодильники;

• 840 000 руб. – отгружены холодильники покупателю;

Дебет 62 субсчет “Расчеты с покупателями”

• 120 000 руб. – отражена выручка от оказания посреднических услуг;

Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС”

Кредит 62 субсчет “Расчеты по авансам полученным”

• 20 000 руб. – зачтен НДС, ранее начисленный с аванса;

Дебет 62 субсчет “Расчеты по авансам полученным”

Кредит 62 субсчет “Расчеты с покупателями”

• 120 000 руб. – зачтен ранее полученный аванс;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”

• 20 000 руб. – начислен НДС с выручки оказания посреднических услуг;

Дебет 90-9 Кредит 99

• 100 000 руб. (120 000 – 20 000) – отражен доход от посреднической деятельности.

Как видно из приведенного примера, если “Пассив” использует посредническую схему, то фирма существенно экономит на НДС, начисленного с аванса. Если в первом варианте фирме придется перечислить в бюджет 160 000 руб., то во втором – только 20 000 руб. Более того, фирма сэкономит и на налоге на имущество. В первом варианте купленный товар будет включаться в базу, облагаемую налогом на имущество, по итогам первого полугодия, во втором – нет.

НДС с авансов можно не платить?

Если организация получила от своего контрагента аванс, она должна заплатить с него НДС. Так считают налоговики. Так же считает и большинство предприятий. Но не все. Одна организация решила оспорить позицию налоговиков в суде.

Ситуация

Налоговая инспекция провела проверку предприятия. Налоговики выявили, что организация не заплатила НДС с полученного аванса. На этом основании предприятие было оштрафовано по пункту 1 статьи 122 НК РФ. Напомним, что эта статья карает за занижение налоговой базы, повлекшее за собой неуплату или неполную уплату налога.

Размер штрафа, который налоговики наложили на предприятие, составил 2 027 977 рублей. Кроме того, налоговая инспекция доначислила НДС к уплате на сумму 11 910 691 рубль и пени за несвоевременную уплату налога в размере 189 443 рублей.

Однако организация с позицией налоговиков не согласилась и обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с просьбой отменить решение налоговой инспекции. Свою позицию предприятие обосновало тем, что НДС нужно платить только в случае реализации продукции. А получение аванса не означает, что товар продан.

Рассмотрев жалобу организации, судьи приняли решение ее удовлетворить. В свою очередь с этим не согласилась уже налоговая инспекция. Она подала кассационную жалобу в Федеральный арбитражный суд.

Решение

Федеральный арбитражный суд Уральского округа в своем постановлении от 03.03.2003 № Ф09-472/03-АК поддержал решение суда первой инстанции. Свою позицию он обосновал так.

Согласно статье 146 НК РФ, объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг). А реализацией признается переход права собственности. На это указано в статье 39 НК РФ.

В соответствии со статьей 162 НК РФ авансы учитываются при определении налоговой базы. Но происходит это в тот момент, когда появляется объект обложения налогом на добавленную стоимость. То есть при реализации товаров (работ, услуг). А получение аванса – это еще не реализация. Поэтому и НДС надо платить только после продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Таким образом, НДС с авансов платить не нужно. Так решил суд.

Советы

При расчете НДС с авансов необходимо учитывать, как организация определяет дату реализации. Как это можно делать, написано в статье 167 НК РФ.

В соответствии с этой статьей организации могут определять момент реализации для исчисления НДС двумя способами: «по оплате» и «по отгрузке».

Если предприятие использует метод «по отгрузке», НДС ему нужно платить только после поставки товаров покупателю. Даже в том случае, если поставку он еще не оплатил. Следовательно, после получения аванса платить налог не нужно. Ведь отгрузки еще не произошло.

Сложнее дело обстоит в том случае, если организация использует для исчисления НДС метод «по оплате». При таком методе датой реализации является день оплаты товаров (работ, услуг). По поводу того, надо ли в этом случае платить НДС с авансов, существует два противоположных мнения.

Платить НДС не надо

В статье 167 НК РФ написано, что оплатой товаров признается прекращение встречного обязательства покупателя перед продавцом. Иными словами, товар сначала должен быть продан (при этом появляется обязательство покупателя), а уже потом оплачен.

Поэтому полученные авансы в счет будущих поставок не прекращают встречного обязательства (его просто еще нет). Таким образом, платить НДС с авансов не нужно.

Платить НДС надо

В соответствии со статьей 162 НК РФ авансы не включаются в налоговую базу. Она просто увеличивается на сумму предоплаты. Поэтому 162-ая статья кодекса относится не к налоговой базе, а к порядку исчисления НДС.

Порядок расчета НДС установлен 21-ой главой Налогового кодекса. Налог, который надо заплатить в бюджет, рассчитывается по такой формуле:

Как не платить НДС с авансов?

Материал предоставлен редакцией бератора «НДС от А до Я»

Основная проблема многих фирм – уплата НДС с полученных авансов. Согласитесь,это не очень удобно. Деньги от покупателя вы получили, но воспользоватьсяими в полном объеме не получится. Часть этих денег уйдет в бюджет. Можноли что-то сделать в такой ситуации? Безусловно, можно.Продавец-оборотень

Если заключить с покупателем вместо договора купли-продажи посредническийдоговор, можно изрядно сократить платеж по НДС с аванса.

Напомним, что по договору комиссии фирма-продавец действует от своего имении за счет покупателя. По договору поручения фирма-продавец действует от именипокупателя и также за его счет. По агентскому договору продавец может действоватькак от своего имени, так и от имени покупателя.

Заключив любой из этих договоров, вы будет выступать в роли посредника и покупательдолжен вам поручить приобрести товар. За это вашей фирме будет выплачено вознаграждение.Сумма вознаграждения должна быть равна той прибыли, которую ваша фирма планировалаполучить по сделке (то есть разнице между покупной и продажной стоимостью товара).

Получив аванс от покупателя по такой сделке, вам не придется платить НДС совсех поступивших денег. Налог в этом случае нужно будет заплатить лишь с суммыпосреднического вознаграждения (ст. 156 НК РФ). В итоге вы прилично сэкономите.

Поясним сказанное на примере.

ООО «Пассив» заключил договор на поставку партии стиральных машин с ЗАО«Актив». Покупная стоимость техники – 696 200 руб. (в том числе НДС – 106200 руб.), продажная – 944 000 руб. (в том числе НДС – 144 000 руб.). 100%аванс от «Актива» фирма-продавец получила 30 июня. Товар был куплен у поставщикаи отгружен покупателю 25 июля. «Пассив» уплачивает НДС поквартально. Предположимчто других операций у «Пассива» не было.

Ситуация 1. Стороны заключили договор купли-продажи.

На конец второго квартала у «Пассива» числится предоплата. Значит, в бюджетнужно перечислить НДС с аванса в сумме 144 000 руб.

К вычету этот налог фирма сможет поставить лишь в третьем квартале, когдаотгрузит холодильники «Активу».

Ситуация 2. Стороны заключили договор поручения.

По договору «Пассив» должен купить для «Актива» партию холодильников.Вознаграждение «Пассива», включая НДС, составляет 247 800 руб. (944 000 –696 200).

По итогам второго квартала «Пассив» заплатит в бюджет НДС с аванса лишьв сумме 37 800 руб. (247800 руб. х 18/118%) А в третьем квартале после отгрузкитовара сможет принять эту сумму к вычету.

Как видно из примера, разница очевидна. Фирме, работающей по договору поручения,приходится платить налог с аванса меньше на 106 200 руб. (144 000 – 37 800).

Обратите внимание: эту схему, но немного под другим углом, можно использовать,если покупатель уже перечислил вам аванс. Предположим, это произошло 30 июня.В обычной ситуации вам нужно заплатить НДС с предоплаты. Однако с помощью договоракомиссии налог можно значительно уменьшить. План действий, в принципе, тотже.

Нужно договориться с вашим покупателем и переоформить договор купли-продажина договор комиссии. Здесь необходимо обратить внимание на то, что именно казалпокупатель в «платежке». Если там написано «предоплата за товар» и дана ссылкана договор или счет, тогда можно тем же числом и той же датой сделать посредническийдоговор.

А как поступить, если сделка с покупателем – не разовая, и по договору купли-продаживы работаете уже длительное время и еще планируете работать? В этом случаеможно попросить покупателя заключить с вами дополнительно договор комиссии.Однако так поступить будет возможно, только если покупатель не указал в платежкереквизиты этого долгосрочного договора купли-продажи.

Если с покупателем у вас доверительные отношения, тогда он пойдет вам на уступки.В конце концов, можно предложить ему за услуги приобрести последующую партиютовара со скидкой. Получив согласие, вам не придется платить НДС со всех «упавших»на счет денег. Налог вы запл атите только с вознаграждения.

Под личиной займа

Есть и другой способ ухода от НДС с аванса. Для этого нужно, чтобы деньгик вам поступили не в качестве предоплаты за товар, а в виде займа. Сделатьэто не трудно. Просто нужно заключить с покупателем два договора. Первый -займа, второй – купли-продажи.

Чтобы поступившие деньги инспекторы не сочли авансом, попросите покупателяв платежном поручении указать «перечисление средств по договору займа». И указатьтам же дату и номер этого договора. Тогда те деньги, которые покупатель вамфактически заплатил в счет будущего приобретения, не будут считать авансом.Соответственно платить НДС с него не придется (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

После того, как вы отгрузите покупателю товар, вы с ним оформите акт о взаимозачете.В нем укажите, что заем направляется на погашение задолженности по приобретеннымтоварам. В итоге долги будут погашены, а вы, таким образом, сэкономите на НДС.

Однако подобные сделки привлекают внимание налоговых инспекторов. Они могутпосчитать, что вы специально закамуфлировали аванс под заем и доначислят вамналог. В этом случае доказывать свою правоту вам придется уже в суде. Правда,контролерам почти никогда не удается доказать вину фирмы. Если все документыу вас будут оформлены правильно, беспокоиться не о чем.

Главное в этой ситуации – иметь подписанные вами и покупателем документы (договорзайма, купли-продажи, акт о взаимозачете). Причем лучше, если в договоре займабудет стоять более ранняя дата, чем в договоре купли-продажи. Это будет косвеннымподтверждением того, что вы сначала взяли заем, а уже потом заключили сделкупо продаже. Если же вы оформите оба договора одним днем, то это наверняка вызоветподозрение.

Вексельный аванс от налога спас

Если вы заранее знаете сумму, на которую отгрузите товар, тогда вы можетеоформить собственный вексель на эту сумму и передать его покупателю. Передачуэтой ценной бумаги оформите актом приема-передачи векселя. Его можно составитьв произвольной форме. В акте укажите номер, дату погашения векселя и другиеего реквизиты. Дату погашения согласуйте с покупателем. Но в любом случае онадолжна быть позже, чем вы отгрузите ему товар.

Покупатель, в свою очередь, перечислит вам деньги в оплату векселя. Эти поступлениясчитаться авансом не будут и, соответственно, с них платить НДС не нужно.

После отгрузки товара покупатель предъявит вексель к погашению. Но вместоденег вы оформите соглашение о зачете взаимных требований. В нем укажите, чтоваша задолженность по векселю погашается отгруженным товаром.

ЗАО «Актив» продает ООО «Пассив» партию товара стоимостью 118 000 руб. (втом числе НДС – 18 000 руб.). «Актив» работает по 100-процентной предоплатеи уплачивает НДС поквартально.

«Актив» договорился с «Пассивом», что они проведут расчеты «через вексель».Для этого «Актив» 30 июня выписал собственный вексель на сумму 118 000 руб.и передал его «Пассиву», и в этот же день получил от партнера деньги в оплатуза вексель.

1 июля «Актив» отгрузил покупателю товар, а «Пассив» предъявил вексельк погашению.

2 июля фирмы оформили взаимозачет задолженностей друг перед другом.

Так как поступившие в июне деньги не являются авансом, «Актив» не заплатилс этой суммы НДС по итогам второго квартала. Налог он перечислит лишь послереализации, то есть по итогам третьего квартала.

Поступившие на расчетный счет авансы в последний день месяца (квартала) –событие не из приятных. Ведь со всей суммы предоплаты придется заплатить НДСв бюджет (п. 1 ст. 162 НК РФ). Однако, как это не странно, избежать этой участивам вполне может помочь ваш банк. Он имеет возможность «придержать» поступившийаванс на корсчете или на счете, предназначенном для невыясненных платежей.

Конечно, не каждый банк пойдет на это, но если он дорожит своими клиентами– это возможно. В таком случае, вам необходимо предупредить его заранее о том,что, предположим, 30 июня вы ожидаете поступления от покупателей. Если этопроизойдет, то вы бы хотели, чтобы деньги на ваш расчетный счет банк зачислилчуть позже (например, на следующий день). Таким образом, по итогам июня авансову вас не будет. Соответственно, не придется платить и НДС с этих сумм.

НДС с аванса

Аванс – это предварительная оплата, полученная продавцом в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Далее в тексте для упрощения под реализацией товаров понимается также выполнение работ, оказание услуг.

По общему правилу в день получения аванса от покупателя в счет будущей поставки товара продавец должен определить налоговую базу и исчислить с суммы аванса НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Но из всякого правила есть исключения.

В каких случаях не нужно платить НДС с авансов

Плательщик НДС не обязан исчислять НДС с аванса, если (п. 1 ст. 154 НК РФ):

• применяет освобождение от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ);
• реализует товары, которые облагаются НДС по экспортной ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина от 15.10.2012 № 03-07-08/293 );
• реализует товары, у которых длительность производственного цикла изготовления составляет более 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ). Список таких товаров утвержден Правительством РФ (Перечень, утв. Постановлением Правительства от 28.07.2006 № 468). При этом у продавца-изготовителя должен быть документ, подтверждающий длительность цикла, выданный Минпромторгом России;
• реализует товары, не подлежащие обложению НДС (ст. 149 НК РФ). Тогда НДС не придется начислять и при отгрузке товара;
• место реализации товаров, в счет оплаты которых получен аванс, — не территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ). В такой ситуации не возникает объекта налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Исчисление НДС с аванса

НДС с авансов полученных исчисляется с использованием расчетной ставки по формуле (п. 4 ст. 164 НК РФ):

Выбор ставки зависит от того, какие именно товары вы реализуете и какая ставка применяется к операциям по их реализации. Если вы получили аванс в счет оплаты товаров, облагаемых по ставке 10%, то исчислять НДС нужно по ставке 10/110. Такие товары поименованы в п. 2 ст. 164 НК РФ. В остальных случаях при исчислении авансового НДС в 2019 году применяется ставка 20/120.

Если же аванс был получен в счет поставки товаров, облагаемых по разным ставкам налога (часть из них по 10%, другая часть по 20%), то НДС исчисляют по 20/120.

Авансовый счет-фактура

В течение 5 календарных дней со дня получения аванса продавец должен:

Отгрузка товара и принятие к вычету НДС с аванса

При отгрузке товара, в счет поставки которого ранее был получен аванс, необходимо начислить НДС с отгрузки. И одновременно с этим принять к вычету НДС с аванса (п. 8 ст. 171, п. 1, 6 ст. 172 НК РФ). В том числе и в ситуации, когда поступление аванса и отгрузка попадают на разные налоговые периоды. То есть, к примеру, право принять к вычету НДС с авансов, полученных в IV квартале 2018 года, при отгрузке товара в I квартале 2019 года у вас появится в 2019 году.

При отгрузке составляется «отгрузочный» счет-фактура в 2-х экземплярах, один из которых опять же передается покупателю и регистрируется в книге продаж. Вместе с тем авансовый счет-фактура регистрируется уже в книге покупок (п. 22 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Кстати, к вычету принимается НДС с той части аванса, которая учтена в оплату отгруженных товаров (Письмо Минфина от 28.11.2014 № 03-07-11/60891 ).

Поясним на примере. Продавец получил от покупателя аванс в размере 60 000 руб., включая НДС 10 000 руб. В рамках первой партии продавец отгрузил товар общей стоимостью 30 000 руб., включая НДС 5 000 руб. Соответственно, принять к вычету НДС с аванса он сможет в сумме 5 000 руб. «Неучтенный» авансовый НДС можно будет принять к вычету после отгрузки товара под оставшуюся сумму предоплаты.

Отражение авансового НДС в декларации по НДС

В декларации за квартал, в котором был получен аванс, по строке 070 раздела 3 декларации показывается сумма аванса – в графе 3, и исчисленный с него НДС – в графе 5 (п. 38.4 Порядка заполнения декларации).

Принятый к вычету НДС с аванса отражается в графе 3 строки 170 раздела 3 декларации за тот налоговый период, в котором произошла отгрузка товара (п. 38.13 Порядка заполнения декларации).

НДС с аванса у покупателя

Получив от продавца счет-фактуру на аванс, покупатель может принять его к вычету. Но позже, когда он получит товар и к нему поступит «отгрузочный» счет-фактура, покупатель должен сделать восстановление НДС с аванса, полученного ранее продавцом, и после этого принять к вычету НДС с отгрузки (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 28.11.2014 № 03-07-11/60891 ).

Также восстановить НДС с аванса нужно, если в связи с изменением условий договора или его расторжением аванс был возвращен покупателю. Сделать это необходимо в периоде возврата суммы.

О том, какие бухгалтерские записи на НДС с авансов делают у себя продавец и покупатель, мы рассказывали здесь.

«Как не платить НДС с авансов?»

Автор: И. ЛОМОВ, редактор-эксперт журнала “Практическая бухгалтерия”
Источник: журнал «Практическая бухгалтерия» № 4 – 2003г
Опубликовано: 15 сентября 2005

«Как не платить НДС с авансов?»

Аванс, полученный фирмой в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), облагается НДС. Конечно, после реализации товара налог, уплаченный с аванса, можно будет принять к вычету. Однако у фирмы есть возможность НДС с аванса вовсе не платить.

Самый простой способ – оформить полученные деньги как задаток.

Но прибегать к такому способу очень рискованно. Дело в том, что налоговики скорее всего сочтут полученные от покупателя деньги, если не авансом, то « иным платежом, полученным в счет предстоящих поставок » (подп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ). А это значит, что они потребуют заплатить НДС с полученной суммы, так же как с аванса.

Фирма имеет право доказать, что полученные от покупателя деньги не являются авансовым платежом. Но доказывать свою правоту ей придется скорее всего через суд.

Если вы не готовы к судебным тяжбам, то фирма может:

• рассчитаться с поставщиком векселем;
• оформить заем.

Расчеты векселем

Прежде всего нужно оформить сам вексель и передать его покупателю товаров. Деньги, полученные от покупателя в оплату векселя, не будут считаться авансом и облагаться НДС.

После отгрузки товара покупатель должен предъявить вексель к погашению. В такой ситуации у продавца возникнет две задолженности:

• дебиторская задолженность покупателя по отгруженным и неоплаченным товарам;
• кредиторская задолженность перед покупателем по выданному ему векселю.

Затем вы должны оформить соглашение о зачете взаимных требований и погасить задолженности.

Обратите внимание: чтобы сделка не выглядела притворной, передавая вексель, оформите акт его приема-передачи. Такой документ составляется в произвольной форме. В акте указывают номер, дату погашения и другие реквизиты векселя.

Рассмотрим эту схему на примере.

Пример 1. ЗАО «Актив» продает ООО «Пассив» партию товара стоимостью 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.). «Актив» работает по 100-процентной предоплате.

«Актив» договорился с «Пассивом», что они проведут расчеты «через вексель». Для этого «Актив» выписал собственный вексель на сумму 120 000 руб. и передал его «Пассиву».

После поступления денег в оплату векселя «Актив» отгрузил покупателю товар. «Пассив» предъявил вексель к погашению.

Фирмы оформили взаимозачет задолженностей друг перед другом.

Таким образом, «Актив» получил нужные ему 120 000 руб. Поскольку эта сумма является платой за вексель, а не авансом, платить НДС с нее не нужно.

Как известно, займы НДС не облагаются (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Таким образом, оформив полученный аванс как заем, НДС можно не платить. Для этого покупателю и продавцу нужно заключить договор займа.

Поставщик товара будет являться заемщиком, покупатель – заимодавцем.

После поступления заемных денег и отгрузки товара у продавца возникнет две задолженности:

• дебиторская задолженность покупателя по отгруженным и неоплаченным товарам;
• кредиторская задолженность перед покупателем по полученному займу.

Потом вы должны оформить соглашение о зачете взаимных требований и погасить задолженности.

Рассмотрим эту схему на примере.

Пример 2. ЗАО «Актив» продает ООО «Пассив» партию товара стоимостью 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.). «Актив» работает по 100-процентной предоплате.

«Актив» договорился с «Пассивом», что они проведут расчеты с помощью договора займа. По договору «Актив» является заемщиком, а «Пассив» – заимодавцем. Сумма займа равна стоимости товара (120 000 руб.).

После поступления заемных денег «Актив» отгрузил покупателю товар. Затем фирмы оформили взаимозачет задолженностей друг перед другом.

Таким образом, «Актив» получил нужные ему 120 000 руб. Поскольку эта сумма является займом, а не авансом, платить НДС с нее не нужно.

Обратите внимание: в такой ситуации налоговики могут квалифицировать деньги, получаемые по договору займа, как аванс в счет предстоящей поставки товаров.

Однако изменить квалификацию сделки, а следовательно, и привлечь фирму к ответственности за неуплату НДС можно лишь через суд (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Что выгоднее

Вексельная схема имеет наименьший налоговый риск. Но схему с договором займа осуществить на практике проще. Однако часто ее использовать нельзя. Налоговая инспекция может признать в судебном порядке заемные деньги авансом.

Автор: И. ЛОМОВ, редактор-эксперт журнала “Практическая бухгалтерия”

Источники:

http://wiseeconomist.ru/poleznoe/25284-platit-avansov
http://www.klerk.ru/buh/articles/3092/
http://www.lawmix.ru/articles/47175
http://glavkniga.ru/situations/k509440
http://gaap.ru/articles/kak_ne_platit_nds_s_avansov_/