Код ндфл аренда автомобиля у сотрудника

НДФЛ при аренде автомобиля у сотрудника в 2019 году

Удерживать ли НДФЛ с аренды автомобиля у сотрудника в 2019 ? У компании возникла потребность в машине. Руководитель договорился о том, чтобы арендовать машину у одного из сотрудников. Теперь бухгалтеру предстоит разобраться с налогами по данной операции. Один из самых серьезных – уплата налога на доходы физических лиц. Про удержание налога, код НДФЛ при аренде автомобиля у сотрудника расскажем в материале.

Подоходный налог

Сразу скажем, что доход, полученный физлицом от сдачи транспортного средства, признается объектом налогообложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

В свою очередь, организация, арендующая машину у работника и выплачивающая ему арендную плату, должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы дохода (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Облагается ли НДФЛ аренда автомобиля у сотрудника ? Без сомнения, и, более того, компания – арендатор должна исполнить функции налогового агента при выплате арендного дохода. Исчисление налога с дохода физического лица, налогового резидента РФ, производится по ставке 13%.

В общем случае работник и организация не признаются взаимозависимыми по нормам пункта 2 статьи 105.1 НК РФ. Значит, арендная плата, установленная договором аренды, признается рыночной ценой для целей обложения НДФЛ (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

Датой фактического получения дохода при получении работником арендной платы считается день выплаты доходы, в том числе перечисление денег на счет физлица (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать НДФЛ нужно при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Удержанный налог нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода налогоплательщику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При заполнении справки 2- НДФЛ код дохода по аренде автомобиля у сотрудника – 2400 «Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки)…»

Взносы

При заключении договора аренды автомобиля у сотрудника НДФЛ и страховые взносы не пересекаются. Если подоходный налог нужно непременно удержать, то обязательные взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование начислять не придется. Договора аренды относятся к тем гражданско-правовым договорам, на выплаты по которым страховые взносы не начисляются.

Таким образом, компания-арендатор должна удержать с дохода от аренды автомобиля у сотрудника НДФЛ, а взносы на обязательное страхование начислять не нужно.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Какой код дохода используют в 2-НДФЛ при аренде машины?

При аренде машины в 2-НДФЛ используют несколько вариантов кода. Оформление автомобиля на временное пользование – распространенная услуга в бизнесе.

Тонкости оформления

Взять машину в аренду может любое предприятие. Она передается в пользование только после заключения договора, подписанного двумя сторонами. В качестве арендодателя может быть частное лицо или фирма, предоставляющая услуги.

Актуальными являются 2 вида оформления проката авто:

• передача автомобиля в полное пользование;
• оформление имущества, где включено оказание водительских услуг.

Вознаграждение за оказанные услуги прописывают в действующем договоре и справке 2 НДФЛ.

Правила оформления дохода

Устанавливается сумма дохода, исходя из услуг, которые были предоставлены арендодателем, а также из действующего договора. В случае проката авто, где услуги водителя не предусмотрены, в справке проставляют код 2400.

Если услуга включает использование водителя, сумма в форме будет зависеть от формулировки вознаграждения в договоре.

1. Если по документу предоставляется две услуги – автомобиль и экипаж, тогда сумма высчитывается отдельно. Код аренды машины – 2400 и услуги водителя – 2010.
2. Если в договоре просчитана сумма за обе услуги единым платежом, в справке о доходах фиксируется один из вышеприведенных кодов.

Частной организации удобнее будет оформлять договор по первому варианту. Здесь с дохода будет выплачиваться не только налог, но и пенсионный взнос.

Физическое лицо может проходить, как арендодатель, но здесь речь может идти только о прокате автомобиля без услуги водителя. По закону такие граждане не могут нанимать работников.

Как учитывается малооценка?

Если стоимость автомобиля не превышает 40 тыс. рублей, он не попадает под основные средства. Чтобы предотвратить порчу имущества в этом случае, необходимо учесть цену машины на забалансовом счете 001.

Если в договоре прописано, что ремонтные работы проводятся за счет арендатора, это указывается в договоре и включается в налоговые расходы.

Предприятие имеет право арендовать машину у физического лица или своего сотрудника. Обязательным является заключение договора. Если в него включены услуги водителя, необходимо оформить ГПД.

Какой код дохода используют в 2 НДФЛ при аренде машины

Все организации и индивидуальные предприниматели должны отчитываться в ИФНС по выплатам физическим лицам. Сюда относятся не только сотрудники предприятия, но и люди, с которыми налоговый агент заключил иные соглашения. Например, договор аренды. Аренда автомобиля у частных лиц является распространенной практикой в российском бизнесе, в особенности у малых предприятий. Рассмотрим, как правильно отразить код дохода по аренде автомобиля в справке 2 НДФЛ?

Особенности оформления отношений с физ. лицами

Арендовать машину у частного лица может любая организация. Передача имущества осуществляется только на основании подписанного договора. Арендодателем может быть как работник фирмы, так и сторонний человек.

Есть два варианта оформления аренды:

• Передача в пользование арендатору только имущества;
• передача имущества и оказание водительских услуг.

Вознаграждения, полученные по таким договорам, нужно указать в справке 2 НДФЛ.

Важно! Речь идет только о соглашениях, заключенных с физ. лицами, к которым не относятся индивидуальные предприниматели. Согласно налоговому законодательству организация или предприниматель не является налоговым агентом по выплатам ИП.

Как отразить доход в отчетности

Отражение вознаграждения за аренду авто в 2 НДФЛ зависит от того, какие услуги предусмотрены в договоре, а также как они прописаны. Если арендуется только машина и водительские услуги не оказываются, ставится код – 2400.

Если машина предоставляется во временное пользование с экипажем, то отражение сумм вознаграждений в 2 НДФЛ зависит от того, как сформулирована плата в договоре.

Здесь может быть два варианта:

1. Договором предусмотрены обе услуги и по каждой зафиксирована своя оплата. В этом случае арендатор должен начислять выплату дважды, по каждой услуге отдельно. Код дохода от сдачи транспортного средства в аренду – 2400, оплата водительских услуг – 2010.
2. Вознаграждения по обеим услугам зафиксированы в договоре единой суммой. В справке 2 НДФЛ выплату нужно отразить либо по коду 2400, либо по коду 2010. Однако рекомендуется присваивать код 2010, так как оплата услуг водителя попадает под договор ГПХ, а не аренды.

Важно! При первом варианте нельзя начислять выплату одной суммой, независимо от того, какой код дохода выбран, это будет ошибкой.

Для организации выгоднее оформлять документы по первому варианту, когда сумма вознаграждения разделяется на две части. Так, с доходов по договорам ГПХ, платятся не только налоги, но и пенсионные взносы.

Предприятие, разделив выплаты по разным договорам, могут на законных основаниях уплатить взносы в ПФР только с водительских услуг. Если выбрать второй вариант формулировки текста, пенсионный фонд может потребовать начисления взносов на общую сумму. Причем судебная практика подтверждает правомерность этих требований.

Доходы отражаются в справке по месяцу выплаты денег. Арендодатель может воспользоваться стандартными налоговыми вычетами, для этого ему нужно обратиться с заявлением и подтверждающими документами в бухгалтерию.

Предприятие отчитывается в ИФНС по таким справкам 2 НДФЛ в общем порядке. Отчетность отправляется в инспекцию по адресу регистрации компании, независимо от того, где прописан арендодатель.

Может ли арендодатель быть физическим лицом

Физическое лицо может сдавать в аренду свое транспортное средство. Однако здесь в первую очередь речь идет о договоре без экипажа. При предоставлении, помимо имущества, экипажа в ГК РФ есть оговорка о том, что водитель должен состоять с арендодателем в трудовых отношениях, а физические лица в свою очередь не могут нанимать работников. Тем не менее на практике государственные органы разрешают заключать подобные соглашения.

Важно! Нельзя арендовать машину с экипажем у собственного сотрудника, который работает на должности водителя. В этом случае он будет получать двойной доход: один по трудовому договору, другой по ГПД. В этой ситуации можно заключить только соглашение об аренде транспортного средства без водителя.

Как учесть арендованную малоценку

Если стоимость арендуемого имущества меньше 40 000 рублей, оно не подпадает под основные средства ни одной из сторон. Тем не менее поскольку арендатор отвечает за сохранность переданного ему имущества, бухгалтерам рекомендуется все же учитывать его стоимость на забалансовом счете 001. Порядок учета должен быть отражен в учетной политике предприятия.

Если в договоре указано, что ремонт проводится за счет средств арендатора, эти затраты можно включить в налоговые расходы. Причем даже, если имущество является малоценным. Так, стоимость материалов и запасных частей учитывается в общехозяйственных или производственных расходах. Оплата самого ремонта отражается, как затраты на оказание производственных работ или услуг.

Если ремонт проводится в счет арендной платы – это натуральный доход арендодателя. С его стоимости удерживается налог при следующей выплате денежных средств, но не более 50%.

Стоимость ГСМ также можно отнести на материальные затраты. Есть утвержденные Минтрансом расходы топлива, или установить свои. При последнем варианте нормы должны быть экономически обоснованы. Для обоснованности списания ГСМ рекомендуется вести путевые листы (хотя такой обязанности нет ни у организации, ни у физ. лица). В путевом листе обязательно нужно отразить маршрут.

Предприятие может взять в аренду автомобиль у физического лица, как своего работника, так и постороннего человека. При этом заключается договор аренды, а если помимо передачи имущества осуществляются и водительские услуги, оформляется и ГПД. По этим доходам арендатор признается налоговым агентом и должен удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Аренда у физлица транспортного средства обязывает удерживать НДФЛ с арендных платежей

Вопрос от читателя Клерк.Ру

Помогите, пожалуйста, разобраться в ситуации по НДФЛ по вопросу аренды авто для организации у физ. Лица не ИП (сотрудник). Если сделать договор аренды без экипажа, то сумма арендной платы облагается НДФЛ? Как отчитаться по этой выплате? Можно учитывать все расходы на ГСМ, ремонт, обслуживание, штрафы? Или есть еще какой-то вариант аренды?

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доходы физических лиц, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, подлежат обложению НДФЛ по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), вне зависимости от вида договора аренды, т.е. в том числе и от предоставления транспортного средства в аренду без экипажа.

В данном случае Ваша Организация выступает в роли налогового агента и должна удержать налог и уплатить его в бюджет не позднее дня фактического получения денег в банке на выплату арендной платы или дня ее перечисления на счет работника (п. п. 1, 4 и 6 ст. 226 НК РФ).

По истечении налогового периода в общем порядке в налоговые органы передается Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) (п. 2 ст. 230 НК РФ), где помимо прочих кодов, будет указан код дохода 2400 (доход от предоставления в аренду транспортных средств).

В целях налогообложения прибыли затраты на содержание служебного автотранспорта ( в том числе расходы на ГСМ, ремонт и обслуживание) относятся либо к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо к материальным расходам (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Причем расходы на ГСМ признаются в пределах нормы на основании путевых листов, а остальные расходы, связанные с содержанием, обслуживанием и эксплуатацией, признаются без ограничений в размере фактических расходов при наличии подтверждающих документов. К сожалению, сумму штрафов нельзя включить в расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль. НК РФ прямо запрещает учитывать при налогообложении прибыли штрафы, взимаемые государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций (п. 2 ст. 270 НК РФ).

В целях бухгалтерского учета расходы следует отнести к расходам по обычным видам деятельности, если автомобиль используется при производстве и (или) реализации продукции, товаров, работ, услуг (ПБУ 10/99).

Еще одним вариантом оформления использования в служебных целях личного транспорта сотрудника может быть заключение дополнительного соглашения к трудовому договору с ним, предусматривающего выплату компенсации за использование личного транспорта, а также возмещение эксплуатационных расходов. Однако необходимо учитывать, что в таком случае согласно ст. 188 ТК РФ сотруднику положены компенсация за использование и износ (амортизацию) личного транспорта, а также возмещение расходов, связанных с использованием личного транспорта в размере, определенным соглашением сторон трудового договора в письменной форме.

При этом в целях налогообложения прибыли признаются только расходы на компенсации в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 г. № 92. Расходы на эксплуатацию и содержание такого транспорта отдельно в расходах не признаются.

НДФЛ на компенсацию, определенную соглашением с работником, не начисляется.

Получить персональную консультацию Марины Игнащенко в режиме онлайн очень просто – нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Какой код дохода используют в 2 НДФЛ при аренде машины

Налоговая система в РФ выстроена таким образом, что как юр.лица — предприятия, так и ИП, являющиеся налоговыми агентами, отчитываются в инспекции ФНС по производимым физическому лицу выплатам как сотрудникам, так и гражданам, с которыми заключены соглашения гражданско-правового характера. Договор аренды авто у физического лица практикуется как вид сотрудничества бизнеса вне зависимости от организационной формы.

Как в отчетности отразить расходы на аренду и содержание арендованного транспорта, в каком случае возникает необходимость уплаты НДФЛ и код дохода по аренде автомобиля в справке 2 НДФЛ при временном использовании, если транспортное средство

• передано в полное пользование;
• в договор включены услуги водителя.

Договор, содержащий исчерпывающую информацию об автомобиле, имеет сведения о марке, годе выпуска, цвете, номерах кузова и двигателя в соответствии с паспортом транспортного средства, государственном регистрационном номере.

Аренда машины у частного лица: отражение в учете

Гражданско-правовые отношения регулируются ст.ст. 642–649 ГК РФ

Равно как и оговорено, что расходы на содержание, эксплуатацию арендованного транспорта несет арендатор, если иное договором не предусматривается.

Вознаграждение, получаемое физическим лицом от сдачи движимого имущества в аренду является объектом налогообложения НДФЛ согласно подпункта 4 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ.

Арендодателем может являться и сотрудник компании, и сторонний гражданин, но к рассматриваемому случаю не относится индивидуальный предприниматель.

Как отразить доход в отчете 2 НДФЛ

Отражение вознаграждения за аренду автомобиля в 2 НДФЛ зависит от договорных условий

при аренде транспорта без услуг водителя проставляется код 2400

когда автомобиль служит средством перевозки и предоставляется во временное пользование с водителем, оплата услуг зашифровывается кодом 2010, подпадая под договор гражданско-правового характера, но уже не аренды.

Доходная часть отражается в справке в месяц выплаты средств. Отчет отправляется в инспекцию ФНС по адресу регистрации фирмы, но не прописки арендодателя.

Может ли физическое лицо быть арендодателем

Если мы видим, что не допускается арендовать транспорт с водителем у сотрудника, работающего на предприятии в должности водителя. При этом, физическому лицу, не обремененному трудовыми отношениями с предприятием, можно сдавать в аренду личное транспортное средство.

Источники:

http://buhguru.com/ndfl/ndfl-pri-arende-avtomobilya-u-sotrudnika-v-2019-godu.html
http://aktbuh.ru/2-ndfl/511-kakoj-kod-dohoda-ispolzujut-v-2-ndfl-pri-arende-mashiny.html
http://ndflexpert.ru/2/ndfl-kod-dohoda-arenda-avtomobilya-v-spravke-2-ndfl.html
http://www.klerk.ru/buh/articles/303223/
http://migrant-reg.ru/kod-dohoda-2-ndfl-pri-arende-mashiny.html