3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Содержание

Как убрать расходы по налогу на прибыль

Есть способы убрать убыток из декларации, не потеряв при этом на налоге на прибыль

30 сентября 2009 37409

  • Почему следовать советам налоговых инспекторов рискованно
  • Какие расходы можно без опасений признать в будущем периоде
  • Как ускорить признание доходов компании

Популярное по теме

Налоговики уже не первый год проводят широкомасштабную борьбу с убыточными компаниями. В связи с этим многие организации, соглашаясь с требованиями инспекторов, снимают часть расходов и искусственно отражают в декларации прибыль. Такие действия грозят компании налоговыми потерями.

Впрочем, на практике нередко применяют и иные способы для корректировки отчетности. Компании, которые предполагают получение убытка по итогам 2010 года, уже предпринимают действия для уменьшения его размера. Каждый из способов имеет свои плюсы и минусы. Изначально предположим, что убыточным является только текущий год, а следующий ожидается прибыльным, и налогоплательщик применяет метод начисления.

Способ первый: выявление расходов будущих периодов, которые были учтены единовременно

Есть ряд расходов, которые налоговики упорно заставляют распределять на несколько периодов. Это относится, в частности, к:

  • расходам на приобретение компьютерных программ (письмо Минфина России от 17.03.08 № 03-03-06/1/185);
  • расходам по оплате услуг, связанных с получением лицензий (письмо Минфина России от 24.12.08 № 03-03-06/1/718);
  • платежам за право аренды (письмо УФНС по г. Москве от 29.06.05 № 20-12/46410).

Конечно, можно спорить с инспекторами и доказывать, что компания имеет полное право списать подобные траты единовременно, но в рассматриваемой ситуации это бессмысленно. Гораздо удобнее согласиться с проверяющими и перенести учет подобных расходов на будущие периоды.

Способ второй: манипулирование с датой подписания актов

Если компания выступает заказчиком работ или услуг, то у нее есть возможность отложить подписание акта на будущий год. Ведь именно дата подписания акта, а не дата его фактического получения является основанием для отражения расходов по этой операции в налоговом учете (п. 2 ст. 272 НК РФ). Причиной задержки может быть предъявление претензий по качеству работы. Или даже простая договоренность с исполнителем работ или услуг. Если у него нет аналогичных проблем с отражением убытка, то он может пойти навстречу контрагенту.

Если организация является исполнителем работ или услуг, то здесь нужны действия с точностью до наоборот. Для завышения доходной части нужно ускорить подписание актов выполненных работ или оказанных услуг.

Заметим, если реальное завершение работ по договору еще не скоро, то стороны обычно используют подписание актов по этапам выполнения работ. На основании их компания отражает доходы от реализации, несмотря на то что окончательное выполнение работ по объекту в целом еще не завершено (п. 2 ст. 271 НК РФ). Это позволяет перенести часть будущих доходов на текущий период.

Способ третий: завышение оценки незавершенного производства

Это очень сложный способ, который основан на изменении либо состава прямых расходов, либо оценки незавершенного производства за весь налоговый период. Его применяют только если компания не представляла учетную налоговую политику в инспекцию. И если это возможно по технологии производства.

Чтобы уменьшить сумму убытка, компания переквалифицирует часть косвенных расходов в прямые. Тогда затраты будут учтены не в периоде их осуществления, а в периоде продажи готовой продукции, для изготовления которой они были произведены (ст. 318 НК РФ).

Другой вариант – изменение порядка оценки незавершенного производства (ст. 319 НК РФ), который компания утверждает самостоятельно. Чем больше будет стоимость «незавершенки», тем меньше окажется сумма расходов, признаваемых в налоговом учете.

Особенно полезен этот метод для компаний, оказывающих услуги. Ведь они вправе относить сумму прямых расходов в полном объеме на уменьшение доходов без распределения на остатки незавершенного производства (ст. 318 НК РФ). Однако эта возможность – лишь право налогоплательщика, а не его обязанность. И если этим правом не воспользоваться, то полученный убыток возможно отрегулировать.

Но чтобы применить эти способы, налогоплательщикам приходится переделывать налоговый и бухгалтерский учет за весь год и подавать уточненные декларации, что очень трудоемко.

Способ четвертый: выплата части зарплаты без признания ее в налоговых расходах

В этом случае компании удастся уменьшить убыток не только на сумму зарплаты, исключенной из состава расходов, но и на ЕСН с этих сумм. Ведь оплата труда, которая не признается расходом в налоговом учете, не облагается ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ). Поскольку налоговый период 2009 года еще не окончен, этот способ вполне доступен.

Чтобы выплаты не признавались налоговыми расходами, необходимо, чтобы они не были прописаны в трудовом и коллективном договорах (п. 21 ст. 270 НК РФ). Или выплачивались за счет средств специального назначения, например, сформированного учредителем фонда (п. 22 ст. 270 НК РФ). Или выдавались в форме материальной помощи (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Подчеркнем, что в части экономии ЕСН способ действует только в 2009 году. С нового года выплаты за счет чистой прибыли будут облагаться страховыми взносами в общем порядке (ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Способ пятый: перенос начисления годовых бонусов на следующий год

На практике чаще всего годовые премии персонал получает в начале нового года, а не в конце предыдущего. Поэтому если перенести момент их начисления, то для работников фактически ничего не изменится. Компания же уменьшит размер убытка не только на сумму бонусов, но и на ЕСН с этих сумм.

Аналогичный способ применим и к внешним контрагентам. Например, если компания обязана выплачивать своим покупателям премии за выполнение определенных условий договора. Для уменьшения убытка продавца стороны меняют условия соглашений так, чтобы покупатели получали бонусы в начале следующего налогового периода, а не в конце текущего. Ведь по таким расходам датой их признания в налоговом учете обычно является дата расчетов или дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Способ шестой: отказ от резерва по сомнительным долгам или уменьшение его суммы

Нередко отрицательный финансовый результат возникает как следствие использования резерва по сомнительным долгам. Поэтому одним из способов уменьшения убытка может стать отказ от его создания. Согласно статье 266 НК РФ, формирование резерва по сомнительным долгам – это право, а не обязанность налогоплательщика.

Заметим, решение о создании резерва или отказе от него фиксируется в учетной политике, поэтому такой вариант подходит только для тех налогоплательщиков, которые не подавали подобный документ в налоговую инспекцию. При этом, скорее всего, придется пересчитать базу по налогу на прибыль за весь год и подать уточненные декларации.

Этих проблем можно избежать, если не полностью отказываться от резерва, а просто уменьшить его сумму. Для этого налогоплательщик пересматривает условия договоров с покупателями, не погасившими задолженность в установленные сроки. Изменение сроков уплаты позволяет перевести их долг из состава сомнительных в состав нормальных. Соответственно, резерв уменьшается на их сумму или часть суммы (ст. 266 НК РФ).

Способ седьмой: пересчет рыночной стоимости безвозмездно полученного имущества

Если в 2009 году компания безвозмездно получала какое-либо имущество, то его стоимость можно пересчитать таким образом, чтобы максимально повысить доходы компании.

Напомним, что такое имущество оценивается для целей налогообложения по правилам статьи 40 НК РФ, то есть по рыночной стоимости. Однако эту рыночную стоимость можно рассчитать очень многими способами. Вряд ли налоговики будут возражать, если компания сделает это тем способом, который максимально увеличит налоговую базу. В дальнейшем эта сумма уменьшит налогооблагаемую прибыль компании в составе амортизационных отчислений (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Способ восьмой: продажа актива с большой наценкой

На практике небольшую сумму убытка корректируют, продавая в конце налогового периода какое-либо имущество дружественной компании со значительной наценкой, а в последующем прибыльном году осуществляя обратную сделку по покупке.

Правда, если реализация такого имущества облагается НДС, применение данного способа невыгодно, поскольку влечет дополнительную налоговую нагрузку. В связи с этим в рамках группы компаний популярно регулирование размера убытка с помощью наценки на ценные бумаги, в частности, на векселя. Их реализация не облагается НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Однако такие действия чреваты. Во-первых, вексель сам по себе вызывает подозрения у инспекторов.

Во-вторых, согласно статье 280 НК РФ, налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется отдельно. Поэтому сама возможность того, что прибыль от продажи векселя сможет уменьшить убыток от обычных операций, сомнительна. Хотя Минфин России совсем не против этого (письма от 27.03.09 № 03-03-06/1/194, от 16.02.09 № 03-03-06/1/68).

Способ девятый: повышение процентов по займу, выданному дружественному лицу, или выдача нового займа

Полученные проценты можно включить в состав внереализационных доходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ), уменьшив тем самым убыток.

Проценты уменьшат прибыль дружественной компании или индивидуального предпринимателя. Заметим, что если среди партнеров нет прибыльного, то этот способ лишь переложит бремя решения проблемы с одного юрлица на другое.

Способ десятый: инвентаризация всех долгов

Чтобы увеличить доходную статью, на практике компании проводят инвентаризацию кредиторской задолженности. Выявленные просроченные долги списывают, включая их суммы в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). Налоговых потерь здесь нет, поскольку эту сумму рано или поздно все равно нужно включить в доходы.

В отношении дебиторской задолженности поступают с точностью до наоборот. Если какой-то долг подлежит списанию, то руководитель компании затягивает эту операцию, не издавая соответствующий приказ. Суды признают, что этот документ является обязательным для отражения списания (постановления федеральных арбитражных судов Московского от 20.01.09 № КА-А40/12837-08-2, Центрального от 25.08.08 № А68-АП-47/12-06-2810/06-114/12 округов). Объяснение действий руководителя – уверенность, что есть еще возможность истребовать долг.

Читать еще:  Конец 11 класса какое образование

Как убрать расходы по налогу на прибыль

[B]Сложилась такая ситуация, за второй квартал по налогу на прибыль у нас убыток.

Имеется ввиду 9 месяцев?
Если в 3 квартале покупались и вводились ОС, то можно ввести их следующим кварталом, чтобы амортизация пока не попадала в расходы

Сложилась такая ситуация, за третий квартал по налогу на прибыль у нас убыток. Подскажите пожалуйста, что можно такое придумать чтобы вылезти из убытка. Так как НДС мы сдали. Т.е. надо вылезти из убытка, но не трогая НДС:(* Спасибо.

Если ничего не придумаете,можно сделать ошибку в налоговой декларации (техническая ошибка, сбой в программе), например в косвенных расходах. Только этот вариант пройдет в отчетном периоде, а не в налоговом.

Сложилась такая ситуация, за третий квартал по налогу на прибыль у нас убыток. Подскажите пожалуйста, что можно такое придумать чтобы вылезти из убытка. Так как НДС мы сдали. Т.е. надо вылезти из убытка, но не трогая НДС:(* Спасибо.

Если есть расходы без НДС, кинуть их на 97 счет

Если есть расходы без НДС, кинуть их на 97 счет

А куда потом с 97 счета? Потом все равно нельзя включить в затраты по НУ. нужны основания для отнесения расходов на сч 97 (срок использования и т.п.). Может проще на 91.02 не учитываемые в целях НУ?

А куда потом с 97 счета? Потом все равно нельзя включить в затраты по НУ. нужны основания для отнесения расходов на сч 97 (срок использования и т.п.). Может проще на 91.02 не учитываемые в целях НУ?

А как вы расшифруете эти цифры во второй форме?

А как вы расшифруете эти цифры во второй форме?

Если эти расходы все же имели место они в любом случае попадут во вторую форму. А как я спишу их потом с 97сч, вернее на каком основании?

Если эти расходы все же имели место они в любом случае попадут во вторую форму. А как я спишу их потом с 97сч, вернее на каком основании?

Спишите в следующем периоде, пропорционально выручке. Проблем не вижу!:)

Спишите в следующем периоде, пропорционально выручке. Проблем не вижу!:)

Но согласно инструкции Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В данной ситуации расходы относятся к отчетному периоду (не к будущим). Следовательно принять их в составе затрат для НУ можно сейчас а не потом. Я не права?

А куда потом с 97 счета? Потом все равно нельзя включить в затраты по НУ. нужны основания для отнесения расходов на сч 97 (срок использования и т.п.). Может проще на 91.02 не учитываемые в целях НУ?

Туда же куда и до 97 сч хотели)))
Основания? Ну придумайте что-нибудь. Вам виднее. Считайте прямыми расходами то, что до этого считали косвенными. Трудно советовать, когда не знаешь подробности!
А потом. налоговики не требуют оснований когда «заставляют» не показывать убыток! Главное — результат)))
Мне лично не один раз инспектора настоятельно «советовали» подключить 97 сч лишь бы не было убытка)))

можно и с НДС кинуть на 97

Согласна)))
У меня просто много «безНДСных» услуг, поэтому выбираю их в первую очередь)))

Туда же куда и до 97 сч хотели)))
Основания? Ну придумайте что-нибудь. Вам виднее. Считайте прямыми расходами то, что до этого считали косвенными. Трудно советовать, когда не знаешь подробности!
А потом. налоговики не требуют оснований когда «заставляют» не показывать убыток! Главное — результат)))
Мне лично не один раз инспектора настоятельно «советовали» подключить 97 сч лишь бы не было убытка)))

Возможно я не правильно объяснила. Вот как я думаю мы понесли затраты в 1 квартале на 1000 руб. Но по результатам работы получается убыток, поэтому эти затраты я не включаю в состав расходов по НУ, а по БУ включаю в состав прочих на сч 91.02.
А если я отнесу их на сч 97 то получается что и в ф 2 их не будет и в НУ не приняла в 1 квартале. Во втором квартале я должна (или могу) эти расходы кудато определить. В НУ не имею права, т.к. расходы принмаются в том периоде, в котором были признаны (т.е. в 1 квартале), в БУ мне уже все равно когда я включаю эти расходы в состав прочих. Так же?

Возможно я не правильно объяснила. Вот как я думаю мы понесли затраты в 1 квартале на 1000 руб. Но по результатам работы получается убыток, поэтому эти затраты я не включаю в состав расходов по НУ, а по БУ включаю в состав прочих на сч 91.02.
А если я отнесу их на сч 97 то получается что и в ф 2 их не будет и в НУ не приняла в 1 квартале. Во втором квартале я должна (или могу) эти расходы кудато определить. В НУ не имею права, т.к. расходы принмаются в том периоде, в котором были признаны (т.е. в 1 квартале), в БУ мне уже все равно когда я включаю эти расходы в состав прочих. Так же?

Подождите-подождите. Давайте сразу определимся! Никто вас не убеждает, что подобные манипуляции «должны быть» и это правильно! Конечно, это небольшое нарушение, но приходиться идти на это, «лишь бы не было войны»!)))
Ваше право отражать в учете все как есть и объяснять потом налоговикам почему ваше «все как есть» портит налоговикам всю красоту по собираемости налогов)))
Каждый выбирает, что ему нравиЦа!)))

А с какой целью вы хотите подтасовать отчетность? Вы больше боитесь налоговиков, чем собственников-учредителей? Ведь по УП вы «клянетесь» отражать достоверно и своевременно все хоз.операции. И если честно, то вовсе не для налоговой мы ведем бухучет. Как вы объясните потом учредителю, что дивиденды фактически платить не из чего, прибыли то нет, убыток на самом деле?

Подождите-подождите. Давайте сразу определимся! Никто вас не убеждает, что подобные манипуляции «должны быть» и это правильно! Конечно, это небольшое нарушение, но приходиться идти на это, «лишь бы не было войны»!)))
Ваше право отражать в учете все как есть и объяснять потом налоговикам почему ваше «все как есть» портит налоговикам всю красоту по собираемости налогов)))
Каждый выбирает, что ему нравиЦа!)))

Уважаемая mylikk, у меня тоже бывают такие ситуации, и я в этом случае все «лишние» расходы кидаю на 91.2 (не принимаеные к НУ), при этом счет 97 никогда не затрагивала. Хотя почитав на форуме вижу что счетом 97 активно пользуются и пытаюсь найти для себя ответ, как убрать «лишине» расходы более корректно с точки зрения учета (используя счет 91.2 или 97)

Уважаемая mylikk, у меня тоже бывают такие ситуации, и я в этом случае все «лишние» расходы кидаю на 91.2 (не принимаеные к НУ), при этом счет 97 никогда не затрагивала. Хотя почитав на форуме вижу что счетом 97 активно пользуются и пытаюсь найти для себя ответ, как убрать «лишине» расходы более корректно с точки зрения учета (используя счет 91.2 или 97)

Про 97сч лично слышала от инспектора в налоговой)))
Наверное, не я одна)))

Про 97сч лично слышала от инспектора в налоговой)))
Наверное, не я одна)))

Инспекторы зачастую не компетентны в вопросах счетов БУ и тем более проводоку, (я знаю отличного инспектора, но бух. проводки она не знает совсем). Может есть еще мения бухгалтеров, по этому вопросу?

Я Вам про проценты все расписала. Более того, в научный журнал пошел фрагмент:

Приведем пример, иллюстрирующий обоснованное обращение к МСФО. Предположим, хозяйственное общество на заемные средства приобрело жилую недвижимость (квартиры) в инвестиционных целях и в обозримом будущем не планирует их продавать или использовать. Такие квартиры не могут считаться ни товаром[1] (http://forum.glavbukh.ru/#_ftn1), ни основными средствами. Проценты по займам учитываются в расходах. Хотя рыночная цена квартир увеличивается с течением времени, оснований для их переоценки по правилам российского законодательства не имеется. В итоге снижается стоимость чистых активов, что может повлечь ликвидацию общества. Однако если удорожание квартир превышает процентные расходы, то общество остается платежеспособным и не создает для кредиторов риска потери средств. Так вот МСФО квалифицируют подобные объекты как инвестиционные активы и, в отличие от ПБУ, допускает их переоценку. Российские правила не содержат решений для регулирования описанной ситуации, поэтому правомерно применение МСФО (IAS) 40 «Инвестиционная недвижимость» [4]. Обращение к МСФО позволит обществу на законном основании избежать неблагоприятных последствий, в частности, сомнений в применимости принципа допущения непрерывности деятельности.

[1] (http://forum.glavbukh.ru/#_ftnref1) Действительно, товары – это запасы, предназначенные для продажи (п. 2 ПБУ 5/01). Но на поступающие предложения о продаже квартир инвесторы отвечают категорическим отказом.

Я Вам попозже журнал достану.

Лично я так и делаю

Нет, у Вас другая ситуация
(ДБ 97 КР 67 и ст. 13 Закона № 129-ФЗ).

А за зарплату можете готовить полет на Марс.:D Это отдельный проект и другая статья РБП.

За Ваш счет 76 (предварительный) тоже на днях возьмусь (ТОЖЕ ВСЕ КУЛЬТУРНО ОФОРМЛЮ, без Козлов там разных и Лисиц).
у меня как раз пока предварительный (или все еще:rolleyes:, затянулась что-то эта стадия у нас. ) Я так помню, там тоже МСФО и учет процентов на квалифицируемый актив.
Пост 32 — красота, еще б на практике как-нибудь осуществить.

А за зарплату можете готовить полет на Марс.:D Это отдельный проект и другая статья РБП.:)

За Ваш счет 76 (предварительный) тоже на днях возьмусь. Я еще подумаю, в той ветке мухи и котлеты вперемешку.
Эх, хорошее ПБУ 15/01 все-таки было. ‘(

Да пост № 32 — это Вам готовый текст учетной политики! А Вы все слезы льете.До этой стадии мы еще не дошли просто. 🙂

Где-то я читала такую басню:

— Не люблю я кошек.
— Ну что Вы, просто Вы не умеете их готовить.

10 способов уменьшения налога на прибыль

Уменьшить налоговые платежи стремится любое предприятие. К примеру, широко известны способы оптимизации налога на прибыль. Правда, «легальная оптимизация» имеет свои нюансы, в которых главному бухгалтеру необходимо хорошо разбираться.

Найти и обезвредить

И. Угланова, эксперт журнала «Практическая бухгалтерия»

Сегодня налоговые контролеры научены в распознании «методов оптимизации» налога на прибыль. Список этих методов не следует закону, а сущность подобных «уловок» давно всем известна. Одним из примеров может служить заключение фиктивного договора с компанией, на счет которой перечисляются денежные средства. Далее эта сумма за вознаграждение фиктивному партнеру возвращается к хозяину, и все остаются довольными. Но не все так просто. Сразу хотим вас заверить, что подобные операции могут возбудить интерес налоговых контролеров при отсутствии обоснованности сделки.

По закону, для целей налогообложения принимаются расходы, отвечающие требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса – экономическая оправданность и документальное подтверждение.

Однако никто не хочет платить большие налоги, вот и приходится бухгалтерам фантазировать на тему «легальной оптимизации».

10 заповедей для бухгалтера

Как известно, объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций ее сумма равна доходам, уменьшенным на величину произведенных расходов (ст. 247 НК). В качестве законного перечня расходов применяется глава 25 Налогового кодекса. Чтобы избежать нежелательных трений с налоговиками, не стоит самовольно расширять этот список. Поэтому рассмотрим 10 законных способов уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Читать еще:  Коллективное увольнение 6 букв

Полезные резервы

Фирма имеет право создавать резервы, предусмотренные главой 25 Налогового кодекса. Например, разрешается осуществлять расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК), расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам или на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (подп. 24 ст. 255 НК), расходы под обесценение ценных бумаг (ст. 300 НК). Здесь оптимизация налогового бремени зависит от установленного учетной политикой способа признания доходов и расходов: кассового метода или метода начислений. В качестве основного метода, применяемого налогоплательщиками, главой 25 установлен метод начислений. Кассовый метод могут применять организации с суммами выручки, которая в течение четырех кварталов без учета НДС не превышала одного миллиона рублей за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК).

При использовании метода начислений доходы и расходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК). Порядок формирования резервов обуславливает их включение в состав расходов текущего периода. В таком случае, используя метод начислений, фирма имеет возможность равномерно распределять свои затраты в течение налогового периода, что поможет сэкономить на авансовых платежах по налогу на прибыль.

Обратите внимание: такой способ, по сути, представляет возможность отсрочки платежа, а не уклонения от уплаты. Фирма в текущем периоде уменьшает налог на прибыль, а в следующем уплачивает и т. д.

Скидки непростые, а золотые Организация в качестве привлечения интереса к своей продукции или в качестве исполнения трюка «низкие цены» может предоставить покупателю скидку, также фирмы предоставляют скидки или премии как бонус за своевременную оплату товара. Расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, можно принять в состав внереализационных расходов (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК).

«Выгодные» убытки

Не каждая организация может обойтись без убытков. Как их списать, куда и как при этом уменьшить налог на прибыль?

Налоговый кодекс дает по этому поводу объяснение в пункте 2 статьи 265. Так, например, к внереализационным расходам приравниваются потери в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в отчетном (налоговом) периоде (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК).

С 2007 года Законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ снято ограничение по размеру суммы полученного в предыдущем налоговом периоде убытка, уменьшающего налоговую базу текущего налогового периода по налогу на прибыль организаций.

Убытки должны погашаться по сроку давности: сначала самые поздние, потом – более ранние. Перенос убытка на будущее возможен в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен (п. 2 ст. 283 НК).

Подобные «подарки» в новом году обойдутся государству недешево. Так, в заключении на проект Закона «О Федеральном бюджете на 2007 год» в части 8.1.6.4., представленном Счетной палатой Российской Федерации в письме от 8 сентября 2006 г. № 01-1196/15-10 сказано, что это приведет в 2007 году к сокращению доходов консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации на сумму 35,2 млрд. рублей. За всех заплатит государство, как говорится.

«Раздутая» аренда и эксплуатация

Излюбленный метод многих компаний – завышение затрат по аренде помещения, а также затрат, сопровождающих текущую деятельность организации. Цены на аренду офисов и помещений сейчас действительно не маленькие, поэтому и возникает подобная «оптимизация». Завысить можно и расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии. Такие затраты относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (ст. 253 НК). Увеличить затраты можно по статье «вывоз мусора» или «уборка производственных помещений».

Приглашаем маркетолога

Если фирма планирует расширить сферу своей деятельности либо провести анализ стабильности своего положения, ей следует изучить ситуацию на рынке, потенциальных конкурентов, возможность возникновения рисков. Для этих целей можно воспользоваться консультационными услугами, а также услугами маркетолога.

Такие услуги принимаются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, – «расходы на консультационные и иные аналогичные услуги» (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК). Что касается маркетинговых исследований, то бухгалтер может списать их на расходы по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка, сбору информации. Следует заметить, что последние должны быть непосредственно связанны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК). Иначе необоснованность занижения базы по налогу на прибыль вызовет подозрения налогового инспектора. При этом нужно доказать не только обоснованность таких затрат, а также их актуальность для фирмы в текущий период.

Есть ли у вас товарный знак?

Многие компании узнают «по лицу» их товарного знака, который является не только специфичным отличием от других фирм, но и «признаком узнаваемости» у покупателей.

Использовать его можно на продукции, визитках сотрудников, в рекламных целях. При этом расходы, связанные с использованием товарного знака, учитывают как периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК). Под эту статью расходов попадают также платежи за пользование правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности.

Обратите внимание: фирма может учесть товарный знак как НМА, а после уменьшать налоговую базу на сумму текущих платежей только после регистрации товарного знака в порядке, установленном законодательством (п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»). Такое же требование предъявляет Минфин при учете фирмой расходов по покупке у иностранной компании неисключительных прав на программы для ЭВМ, ноухау и фирменное наименование по лицензионному соглашению (письмо Минфина от 17 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/727). Фирма может включить в состав расходов такие затраты, если договор зарегистрирован в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (Роспатенте).

Так появляется возможность списания затрат на законных основаниях.

Не просто форма, а экономия

Статус фирмы отражает не только стабильное положение на рынке или конкурентоспособность продукции, но и внешний вид сотрудников. Покупатель более доверительно отнесется к той фирме, которая предложит себя красиво. Об этом стоит позаботиться, а также учесть тот факт, что затраты на форменную одежду принимаются в составе расходов на оплату труда (п. 5 ст. 255 НК).

Внимание: это условие выполняется, если форменная одежда и обмундирование выдаются сотруднику бесплатно или по пониженным ценам с переходом права собственности работнику.

Существуют конкретные условия, изложенные в письме Минфина от 1 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/99. Чиновники считают, что реквизиты фирмы (логотип или товарный знак) должны непосредственно наноситься на униформу, а не на галстук или косынку, а также требуют обосновывать экономическую необходимость такой операции.

В трудовых договорах следует предусмотреть обязательное ношение формы и цель такого ношения. Так форменная одежда призвана отражать специфику предприятия и принадлежность сотрудника к конкретной фирме.

Ученье – свет, а не ученье – . налоги

Фирма может списать расходы на подготовку и переподготовку кадров в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п. 3 ст. 264 НК). Такое утверждение содержится и в письме Минфина России от 30 ноября 2006 г. № 03-03-04/2/252. Внимание: учесть расходы, связанные с повышением квалификации работников, как расходы на подготовку и переподготовку кадров, можно, если с сотрудниками заключен трудовой договор.

Направлять сотрудников разрешается в российские образовательные учреждения, имеющими соответствующую лицензию, либо в иностранные образовательные учреждения положенного статуса.

Амортизацию – в расходы

Бухгалтер имеет право списать расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества в составе внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором произошла ликвидация (письмо Минфина от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/27). Стоимость материалов, оставшихся от списания основного средства, также можно включить в налоговые расходы. Их стоимость будет равна сумме налога на прибыль, исчисленного с рыночной цены.

Налоги по плану

Налоговое планирование организации основывается на трех подходах к минимизации налоговых платежей:

  • использование льгот при уплате налогов;
  • разработка грамотной учетной политики;
  • контроль за сроками уплаты налогов (использование налогового календаря).

Однако прежде чем выбрать тот или иной способ учета, организации необходимо обосновать свой выбор с помощью расчетов налогов, величина которых зависит от альтернативного способа учета, и убедиться в правильности сделанного выбора. Это поможет фирме избежать проблем с налоговыми инспекторами.

внимание

Как известно, существуют скидки, связанные с пересмотром цены товара, и скидки, не связанные с изменением цены товара (письмо Минфина от 15 сентября 2005 г. № 03-03-04/1/190). Из письма Минфина России от 20 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/847 следует, что организация-продавец должна произвести пересмотр суммы задолженности покупателя по договору купли-продажи при предоставлении скидки или премии без изменения цены единицы товара.

Внимание: покупатель в этом случае освобождается от имущественной обязанности оплатить приобретенные ценности в размере установленного в договоре процента от общей суммы проданных ему товаров, то есть полученная скидка или премия рассматривается как безвозмездно полученное имущество (письмо Минфина от 20 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/847). На эту сумму фирма-продавец уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

внимание

«Судьи отметили по поводу обоснованности претензии налоговиков следующее: налоговая выгода правомерна, а декларация и отчетность фирмы – достоверны, пока налоговая не докажет иное, – комментирует Алексей Беклемишев, директор аудиторской фирмы «Финстатус». – При этом под налоговой выгодой понимается использование налоговой льготы, вычета по налогу или иное уменьшение размера налога, а также возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета. Под такое широкое определение налоговой выгоды подпадает и включение затрат в расходы при исчислении налога на прибыль.

Чиновники должны как можно скорее понять, что ссылки на «недобросовестный» термин не примет суд, пока не будет конкретных доказательств. Недостаточно указать на наличие большого числа странных на первый взгляд, бизнес-ходов – необходимо обосновать, что в целом в результате таких ходов государство потеряло часть налогов, а у фирмы возникла налоговая выгода. Таким образом, основное бремя доказывания возлагается на инспектора – он обязан доказать основания для принятия своих решений.

Организация не должна, но вправе представить доказательства своей правоты». (Постановление ВАС от 12 октября 2006г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»).

Как уменьшить налог на прибыль

как уменьшить налог на прибыль

Похожие публикации

Суть коммерческой деятельности – получение прибыли. Последняя в свою очередь предполагает уплату налога на прибыль, если организация работает на ОСНО. Логично, что успешная компания должна делать значительные отчисления в бюджет, уклонение же от уплаты налогов зачастую карается штрафами и даже уголовной ответственностью. Тем не менее, существуют вполне законные способы того, как уменьшить налог на прибыль, проще говоря, оптимизировать собственные налоговые отчисления.

Какие расходы уменьшают налог на прибыль

Как известно, налог на прибыль рассчитывается с разницы между доходами и расходами, принимаемыми для целей налогового учета. Это доходы от реализации и внереализационные доходы согласно статьям 249 и 250 Налогового кодекса за минусом расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ), и внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ).

Читать еще:  Нумерация помещений в техническом плане

Если следовать общей логике, то фирма, которая занимаются, скажем, перепродажей товара, должна уплачивать налог на прибыль с наценки, поскольку доходом в данном случае будет ее реализация, а расходом – закупочная стоимость товаров. Та же ситуация и с производством, расходы в котором определяются, как себестоимость производимой продукции.

Учитывая это, главенствующая роль в вопросе о том, как уменьшить налог на прибыль при ОСНО, отводится проблеме соотнесения сумм доходов и расходов в рамках одного отчетного периода.

Оптимизация налога на прибыль законно

Расчет налога на прибыль производится по итогам квартала. Таким образом, планируя собственные доходы и расходы в рамках каждого квартала, компания может прогнозировать размер налоговой базы.

Тут существует определенное «но». Доходы по налогу на прибыль при методе начисления определяются по факту реализации товаров работ и услуг, и этот аспект собственной деятельности компании, как правило, могут контролировать, если в договоре с покупателями или заказчиками не заявлены слишком уж жесткие сроки. Проще говоря, дату в накладных или актах фирма может определять самостоятельно, и в зависимости от этой даты доход по сделке может отражаться в налоговых базах разных отчетных периодов. Иногда это может сыграть на руку в вопросе оптимизации налога на прибыль. При кассовом методе доход определяется по факту получения оплаты. Соответственно этот момент отследить несколько сложнее, однако определенная согласованность действий с контрагентом может решить и эту проблему.

Следующий пункт в рассматриваемой проблеме – отражение затрат. В налоговой базе по налогу на прибыль учитываются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы. Документальное подтверждение опять же предполагает наличие оформленных по всем правилам накладных или актов от контрагентов. Отсутствие таких документов делает невозможным принятие налоговых расходов в принципе. Поэтому очень важно отслеживать получение первичной документации от поставщиков или исполнителей, причем проводить такую документальную ревизию следует до окончания отчетного квартала. Такие меры оставляют некоторое время для маневра, поскольку далеко не все контрагенты согласятся задним числом оформить не выставленные ранее по каким-то причинам документы, если их отсутствие обнаружится, допустим, ближе к сроку уплаты аванса по налогу на прибыль.

Налог на прибыль и НДС

В большинстве случаев, когда речь идет доходах или расходах, которые связаны с приобретением или продажей товаров, работ или услуг, компания сталкивается не только с необходимостью прогнозирования налога на прибыль, но и с планированием сумм НДС. Причем в некоторых случаях слишком уж успешная оптимизация прибыли может «загнать» квартальный НДС в минус. И если к убытку контролеры относятся еще более или менее лояльно, поскольку в таком случае компания просто не уплачивает налог на прибыль, то отрицательный НДС большинство бухгалтеров стараются все же не допускать, так как последующий возврат данного налога из бюджета чреват довольно неприятными проверками и тут вопрос, как убрать прибыль по налогу на прибыль столкнется с проблемой внимательной камералки по НДС.

В случае необходимости уменьшить налоговую базу по прибыли так, чтобы при этом сохранился положительный НДС, на помощь могут прийти те затратные статьи, которые учитываются в определении первого и не влияют на расчет второго налога. Самый простой пример – затраты на оплату труда и взносы в фонды – они являются расходом по налогу на прибыль, но не учитываются в расчете НДС. Еще один аналогичный пример – приобретение товаров или услуг у фирм и ИП, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Такие коммерсанты не являются плательщиками НДС, т.е. вся стоимость приобретенных у них товаров, работ или услуг отражается лишь в расходах по налогу на прибыль.

Конечно, все эти нехитрые правила не позволят решить задачу, как убрать прибыль в ноль, если фирма ведет успешную деятельность. Да и это не было бы законно в такой ситуации. Однако оптимизировать налоговые отчисления, соблюдая эти простые принципы планирования доходов и расходов в рамках квартала, вполне возможно.

Как убрать убыток по налогу на прибыль на 97 проводки

Пять причин, по которым не следует искусственно избавляться от убытков в декларации по налогу на прибыль

Сейчас большинство организаций, применяющих общую систему налогообложения, приступило к заполнению годовой декларации по прибыли. Среди компаний много таких, чьи доходы за прошлый год оказались меньше расходов.

Руководители и бухгалтеры решают, можно ли показать убытки, или проще искусственно от них избавиться.

Мы не поддерживаем позицию тех, кто выбирает отказ от убытков, и подробно объясняем, в чем заключаются минусы такого варианта.

Чаще всего убытки из декларации по налогу на прибыль «убирают» путем отказа от части расходов, уменьшающих облагаемую базу. Сделать это проще простого — достаточно не отражать те или иные затраты в налоговом регистре. В бухгалтерском учете такие суммы показывают на специальных субсчетах «Расходы, не учитываемые для целей налогообложения».

Иногда данный способ применяют в отношении полной суммы издержек, например, совсем не показывают оплату каких-либо услуг (консультационных, маркетинговых и проч.). Встречается и другой вариант, когда в налоговый регистр попадает лишь часть затрат.

Так, организация, заплатившая за консультацию 10 тысяч рублей, может включить в налоговый регистр всего 4 тысячи, а оставшиеся 6 тысяч отразить только в бухучете.

Такой метод не противоречит закону, потому что признание расходов в налоговом учете — это право, а не обязанность налогоплательщика. В некоторых положениях Кодекса об этом говорится прямым текстом.

В частности, в пункте 1 статьи 268 НК РФ четко сказано, что при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на стоимость проданных товаров. Другие нормы НК РФ, хотя и не упоминают прямо о праве на расходы, косвенно его подразумевают.

Тем не менее, подобную уловку нельзя назвать безупречной, поскольку она крайне невыгодна для налогоплательщика. Дело в том, что организация, добровольно отказавшись от расходов текущего периода, теряет право учесть их в будущем.

Тогда как убытки текущего периода разрешено переносить на будущее, то есть списывать за счет прибыли последующих периодов (ст. 283 НК РФ).

Следовательно, для компании предпочтительнее отразить убытки сейчас, чтобы потом уменьшить сумму налога на прибыль.

2. Добровольный отказ от «налоговых» расходов порождает разницу между БУ и НУ

Если компания применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (см.

«Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»»), то при отказе от затрат текущего периода ей придется отразить разницу между налоговым и бухгалтерским учетом.

Причина в том, что правилами бухучета добровольный отказ от расходов не предусмотрен. Поэтому в оборотной ведомости по соответствующему «затратному» счету необходимо показать все издержки в полном объеме.

Как следствие, возникает положительная постоянная разница, которая в свою очередь порождает постоянное налоговое обязательство (ПНО). Приведем пример. Допустим, торговая организация не стала показывать в налоговом учете стоимость маркетинговых исследований в размере 800 000 руб. В бухучете эта сумма проведена по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68

160 000 руб.(800 000 руб. × 20%) — отражено ПНО.

3. Перенос расходов и доходов на другие периоды увеличивает базу по НДС

Есть еще один популярный способ избавиться от убытков в налоговом учете — отложить расходы текущего периода на будущее, а доходы будущих периодов показать в настоящем. Чтобы повременить с затратами, бухгалтеры «теряют» документы по сделке с поставщиком и «находят» их, когда компания выходит из «минусов» по прибыли.

Переместить доходы несколько сложнее. Для этого нужно, чтобы клиент подписал акт выполненных работ текущим периодом, хотя на самом деле работы будут завершены в следующих периодах.

На практике чаще встречается такой вариант: заказчик подписывает промежуточный акт на ту часть работ, которая уже выполнена.

Благодаря этому исполнитель получает возможность отразить часть доходов, не дожидаясь окончания сделки.

Основной недостаток данного метода заключается в том, что в большинстве случаев происходит увеличение облагаемой базы не только по прибыли, но и по НДС. Действительно, при перемещении доходов налогоплательщик обязан начислить НДС не в будущем, а уже в текущем периоде.

Что же касается расходов, то перенося их на будущее, организация переносит также и право на вычет «входного» налога. Исключением является ситуация, когда «потерянные» счета-фактуры будут «найдены» до наступления срока предоставления декларации по НДС. Тогда вычет можно принять в периоде, к которому относится поставка (см.

«С 2015 года вычет по НДС по «опоздавшим» счетам-фактурам можно будет получить в том же периоде, в котором были получены товары»). Кроме того, увеличения базы по НДС не будет в случае предоплаты, когда сумма, указанная в промежуточном акте, соответствует величине аванса.

Во всех остальных стиуациях временная перестановка доходов и затрат приводит к дополнительным платежам по НДС в текущем периоде.

4. При переносе нормируемых расходов трудно угадать лимит будущего периода

Иногда налогоплательщики искусственно переносят на будущее затраты, которые по нормам НК РФ необходимо нормировать. Примером могут служить расходы на изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей в рамках рекламной кампании.

Согласно пункту 4 статьи 264 НК РФ такие суммы разрешено отражать в налоговом учете в размере, не превышающем одного процента от выручки. Если документы, относящиеся к изготовлению призов, будут на время «потеряны», бухгалтеру придется спрогнозировать выручку того периода, в котором они «найдутся».

Не исключено, что один процент выручки окажется меньше, чем стоимость призов, и тогда часть расходов учесть не удастся.

5. Убытки в декларации не являются достаточным основанием для выездной проверки

Как показывает практика, в большинстве случаев налогоплательщики искусственно «убирают» убытки из декларации из-за страха перед выездной проверкой. Бытует мнение, что инспекторы непременно назначат это мероприятие, как только увидят отсутствие прибыли.

На самом деле подобные рассуждения не вполне корректны. Действительно, убыточные компании вызывают подозрение сотрудников ИФНС. Но прежде чем прийти с выездной проверкой, они предпримут ряд промежуточных действий. Во-первых, запросят письменные пояснения.

Во-вторых, рассмотрят возможность вызвать организацию в ИФНС на заседание специальной комиссии. Причем, чтобы попасть на такую комиссию, организации нужно демонстрировать убытки в двух предыдущих налоговых периодах и текущем отчетном периоде.

Плюс к этому на протяжении нескольких кварталов необходимо иметь низкую налоговую нагрузку по НДС и по другим налогам. В-третьих, после комиссии инспекторы дадут налогоплательщику время на исправление ситуации. И только самых неисправимых «убыточников» возможно включат в план выездных проверок. Такой алгоритм приведен в письме Минфина России от 17.

07.13 № АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» (подробнее об этом см. «Комиссии по легализации налоговой базы: кого туда пригласят, и какими будут последствия»).

Таким образом, если убыточная декларация представлена впервые, компания не станет кандидатом не только на выездную проверку, но даже на комиссию.

Что же касается пояснений, то это шанс изложить все объективные обстоятельства и рассказать о том, как руководство планирует добиваться прибыли.

При отсутствии явных признаков налоговой схемы у компании есть неплохие шансы ограничиться пояснениями и избежать дальнейших разбирательств.

Источники:

http://www.nalogplan.ru/article/1758-est-sposoby-ubrat-ubytok-iz-deklaratsii-ne-poteryav-pri-etom-na-naloge-na-pribyl
http://www.glavbukh.ru/forum/archive/index.php/t-31415.html
http://www.klerk.ru/buh/articles/75759/
http://spmag.ru/articles/kak-umenshit-nalog-na-pribyl
http://trudovoj.okd1.ru/konsultacziya/kak-ubrat-ubytok-po-nalogu-na-pribyl-na-97-provodki/

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:
Adblock
detector